Бухгалтерские проводки по лизингу на балансе лизингополучателя: примеры и пошаговая инструкция
Все ответы в статье: «Бухгалтерские проводки по лизингу на балансе лизингополучателя: примеры и пошаговая инструкция» с комментариями профессионалов. Задавайте свои вопросы дежурному специалисту.
Читайте так же: Работа в благотворительных организациях
Когда лизингополучатель выплатит выкупную сумму, то проводка будет выглядеть следующим образом:
- Дебет счета «Лизинговые затраты» на остаточную стоимость лизингового объекта, включая НДС;
- Кредит счета «Задолженность по кредиту» на остаточную стоимость лизингового объекта, включая НДС.
При передаче лизингового объекта на баланс лизингополучателя, в бухгалтерском учете отражается авансовый платеж в дебете счета «Лизинговые затраты» и кредите счета «Дебиторская задолженность по авансовым платежам».
При окончании срока лизинга необходимо отразить в бухгалтерском учете сумму износа лизингового объекта. Для этого используется счет «Износ лизингового имущества», который начисляется в дебете, а в кредите отражается счет «Амортизация лизингового имущества».
Все арендные платежи по лизингу, включая авансовые платежи, отражаются в забалансовом порядке на счете «Расходы на аренду и лизинг».
В бухгалтерском учете также необходимо учитывать НДС. Он начисляется по каждому ежемесячному платежу и выкупной сумме.
Например, при ежемесячном платеже в 20 000 руб., НДС составляет 3 000 руб. В проводке это будет отражаться следующим образом:
- Дебет счета «Лизинговые затраты» на 20 000 руб.;
- Дебет счета «НДС по приобретенным ценностям» на 3 000 руб.;
- Кредит счета «Задолженность по кредиту» на 23 000 руб.
Все отраженные проводки по лизингу на балансе лизингополучателя должны соответствовать требованиям Минфина России.
Определение лизинга
Лизинг представляет собой соглашение между лизингодателем (поставщиком) и лизингополучателем (арендатором) о передаче на условиях аренды имущества на определенный период времени. В рамках лизинга лизингодатель будет выполнять функции по приобретению имущества, а затем передавать его в пользование лизингополучателю.
В соответствии с позицией Минфина РФ, лизинговые отношения следует относить к договорам финансовой аренды (лизинга) имущества, что существенно влияет на бухгалтерский учет таких соответствующих операций.
При заключении лизингового договора лизингополучатель обязуется выплачивать арендные платежи в течение всего периода аренды, а после окончания срока аренды – имеет право выкупить имущество. Наличие обязательств по выплате арендных платежей признается задолженностью и учитывается в лизингополучателя на балансе, а увеличение стоимости имущества вследствие ежемесячной амортизации отражается в убывающей стоимости на балансе лизингодателя.
Лизингополучатель заключает с лизингодателем договор лизинга автомобиля сроком на 24 месяца. Лизингополучатель вносит авансовый платеж в размере 10% от стоимости автомобиля, забалансового оборота, в размере 100 тысяч рублей. Клиентом выбран линейный метод амортизации.
Далее ежемесячно будет начисляться арендная плата по договору. Стоимость амортизационных затрат будет вычетаться из налоговой базы. При окончании 24 месяцев, автомобиль может быть выкуплен лизингополучателем за согласованную стоимость.
Бухгалтерский учет лизинга включает следующие операции:
- Поступление аванса на счет поставщика – дебет 51 «Расчетный счет» (корреспонденция с кредитом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);
- Перечисление ежемесячных арендных платежей в пользу лизингодателя – дебет счета 23 «Основные средства», кредит 51 «Расчетный счет»;
- Начисление амортизации за отчетный период – дебет 02 «Начисленная амортизация»(корреспонденция с кредитом 23 «Основные средства»);
- Отражение задолженности по арендным платежам – дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредит 76 «Задолженность по улучшению условий труда и социальной защите» или 66 «Задолженность по налогам и сборам»;
- Отражение стоимости выкупную стоимость в случае покупки имущества лизингополучателем – дебет счета 23 «Основные средства» (корреспонденция с кредитом 51 «Расчетный счет»).
Накопительный эффект от использования лизинга состоит в том, что лизинговые платежи отражаются в результате износа основного объекта, поэтому будут пропорциональны взносам и доступны для амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. В итоге, лизинг серьезно экономит первоначальные затраты и позволяет избежать обесценения акций и блокировки Денежных средств в период ликвидности.
Формы лизинга
Лизинговые операции позволяют компаниям использовать необходимое имущество, не привязывая крупные суммы к покупке его наличными. Существует несколько форм лизинга:
- Финансовый лизинг На основании заключенного договора с поставщиком выбранного предмета лизинга, компания составляет график ежемесячных платежей. В случае финансового лизинга, по окончании периода лизинга выкупная плата обычно составляет сумму символического знака.
- Операционный лизинг Эта форма лизинга позволяет компании пользоваться имуществом на определенный срок, и затем вернуть его поставщику. В этом случае, предметы лизинга не забалансового имущества и находятся у поставщика налоговом учете.
Читайте так же: Кто несет ответственность за неуплату алиментов в России
Опираясь на примеры форм лизинга, можно сделать вывод, что бухучет проводок отражает сумму предмета лизинга в дебет за минусом авансового платежа, а затем ежемесячных платежей. Оплачивая ежемесячные платежи, будут уменьшаться обязательства по лизингу, а затраты на амортизацию вычетаются с налога на прибыль. Окончании периода лизинга отражаются проводки о выкупную плату по аналогии с финансовым лизингом.
Статьи расходов и задолженности отображаются в соответствии с НК РФ и рекомендациями Минфина. Если лизинг предназначен для покупки ТМЦ, то в бухгалтерском учете налоговый вычет на НДС и взносы на общественные нужды отражаются операционным способом, то есть необходимые суммы будут списываться от каждого платежа. При операционном лизинге арендные платежи налогом на прибыль компании делались постоянными, а если имущество было предметом для финансового лизинга, то налог на прибыль постоянным арендным платежам начисляется только после периода авансового платежа.
Преимущества и недостатки лизинга
Преимущества лизинга:
- Оплата арендных платежей в виде ежемесячных платежей позволяет снизить первоначальные затраты на приобретение имущества.
- Лизинговые платежи могут быть списаны как расходы на предприятии, что позволяет получить налоговый вычет.
- Лизинговые платежи начисляются по линейному принципу, что упрощает бухгалтерский учет и позволяет получить более точное отражение затрат на объект лизинга.
- Если объект лизинга является основным средством, то его амортизация может быть осуществлена за счет лизинговых платежей.
- При лизинге объекта недвижимости налог на имущество оплачивается лизингополучателем.
Недостатки лизинга:
- Если лизинговый договор заключен на условиях выкупа объекта лизинга в конце срока, то лизингополучатель обязан произвести выкупную плату за объект, что может быть дороже его рыночной стоимости.
- Лизингополучатель не является владельцем объекта лизинга до окончания лизингового договора и не может свободно распоряжаться им.
- Лизинг может быть сопряжен с более высокими ежемесячными платежами по сравнению с ежемесячными выплатами по кредиту.
- В случае прекращения лизингового договора до его окончания, лизингополучатель может понести дополнительные расходы на возврат объекта лизинга поставщику.
- Если объект лизинга представляет недвижимость, то лизингополучатель обязан оплачивать налог на имущество за всю сумму, несмотря на то, что имущество еще не принадлежит ему.
Лизинг на балансе лизингополучателя: основные принципы
Лизинг — это форма аренды, при которой арендатор (лизингополучатель) получает право использования объекта за определенную плату. Основным отличием лизинга от обычной аренды является наличие опции выкупа объекта, то есть возможности приобретения предмета лизинга после окончания периода аренды.
Договор лизинга заключается между лизингодателем (поставщиком) и лизингополучателем. В договоре должны быть указаны условия оплаты, срок и стоимость выкупа объекта лизинга. Также в договоре могут быть указаны дополнительные затраты, например, налоговые платежи и страхование.
При лизинговой операции бухгалтер лизингополучателя отражает на балансе предмет лизинга как забалансовый актив, а задолженность перед лизингодателем — как забалансовое обязательство. Арендные платежи по лизинговому договору ежемесячно, обычно в конце месяца, отражаются в бухгалтерском учете как авансовый платеж.
Ежемесячный платеж лизингополучателя включает в себя плату за аренду объекта, а также начисленную амортизацию на предмет лизинга. Амортизация может быть равномерной (линейной) или ускоренной. Амортизация начисляется на основе первоначальной стоимости объекта лизинга и определяется в договоре.
Взносы за страхование и налоговые платежи связанные с лизингом могут быть включены в ежемесячный платеж или оплачиваться отдельно. Налог на добавленную стоимость (НДС) включается в ежемесячный платеж лизингополучателя в соответствии с законодательством и указаниями Минфина.
При окончании периода аренды лизингополучатель может выкупить предмет лизинга по выкупной цене изначально указанной в договоре. Если лизингополучатель не желает выкупать объект лизинга, то он возвращает его лизингодателю. В этом случае лизингополучатель в бухгалтерском учете отражает списание забалансового актива, а лизингодатель отражает снятие забалансовой обязательности.
 |
Видео (кликните для воспроизведения). |
Полученный в результате лизинговой операции вычет может быть использован в налоговом учете лизингополучателем, если предмет лизинга используется в производственной деятельности. Это позволяет снизить налоговую нагрузку.
Читайте так же: Автоматизация и программное обеспечение для управления персоналом
Определение лизинга на балансе лизингополучателя
Лизинг на балансе лизингополучателя – это форма финансирования, которая позволяет предприятию получить необходимое для работы имущество без необходимости его приобретения в собственность.
Согласно бухгалтерскому и налоговому учету лизингополучатель имеет право отражать объект лизинга в собственности организации до окончания периода лизинговых платежей.
Предметом лизингового договора обычно являются основные средства (автомобили, оборудование, машины) и/или нематериальные активы (лицензии, программы, технологии).
При заключении лизингового договора лизингополучатель вносит первоначальный взнос в размере арендных платежей нескольких месяцев.
Лизинговые платежи взимаются ежемесячно на протяжении всего периода лизинга. Они включают в себя сумму основного долга, выплату процентов по кредиту, а также перечисление НДС лизинговому поставщику.
Амортизация объекта лизинга начисляется линейным методом, а ежемесячный лизинговый платеж распределяется между арендными платежами, платежами по выкупной цене и начисленной амортизации.
Для отражения лизинга на балансе лизингополучателя необходимо провести бухгалтерские проводки – в дебет счета 01 «Основные средства» или 04 «Нематериальные активы», в кредит счет «08 Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и, при необходимости, создать счет «забалансового оборудования».
Также следует отразить в учете авансовый платеж и затраты на амортизацию лизингового объекта, которые будут начисляться ежемесячно на протяжении всего периода действия лизингового договора.
В конце лизингового периода лизингополучатель может решить выкупить имущество у лизингового поставщика. В этом случае, сумма выкупной цены отражается на дебет счета «Основные средства» или»Нематериальные активы», а в кредит – на счете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Налоговый учет лизинга на балансе лизингополучателя может включать в себя вычет ежемесячных лизинговых платежей, начисленной амортизации и ранее неотраженных в бухгалтерском учете соответствующих обязательств.
Общеминистерством финансов установлено, что в налоговом учете признается начисленная амортизация и начисленные ранее обязательства по лизингу до тех пор, пока они не отражены в бухгалтерском учете.
Преимущества и недостатки лизинга на балансе лизингополучателя
Лизинг на балансе лизингополучателя является одним из способов приобретения оборудования или других предметов лизинга. Его преимущества и недостатки обусловлены конкретными условиями договора и финансовым положением компании.
Преимущества:
- Объект лизинга отражается на балансе лизингополучателя, что позволяет получить налоговый вычет и снизить забалансовые обязательства компании.
- Авансовый платеж и ежемесячные лизинговые взносы отражаются в бухгалтерском учете как затраты, что позволяет контролировать расходы на аренду оборудования.
- Амортизация предмета лизинга начисляется на основных фондах компании, что позволяет получать налоговые льготы и дополнительную вычетную базу.
- При выкупе предмета лизинга после окончания периода лизинга, компания получает право на его полное владение.
Недостатки:
- Ежемесячные лизинговые платежи могут быть выше стоимости аналогичного имущества при его покупке у поставщика.
- При наличии задолженности по платежам по договору лизинга, компания может столкнуться с проблемами в получении кредитов и финансировании своих операций.
- Авансовый платеж, арендные платежи и принятые обязательства по погашению выкупной платежа отражены в бухгалтерском учете как обязательства, что ухудшает показатели финансовой устойчивости компании.
- Начисление амортизации на предмет лизинга происходит в линейном порядке, что может не соответствовать реальной изношенности и наёмной стоимости имущества.
Таким образом, принятие решения о выборе лизинга на балансе лизингополучателя основывается на оценке экономической эффективности и финансовых возможностей компании. Необходимо учитывать все факторы, связанные с этим видом операции и принимать решение на основе качественного анализа данных.
Основные принципы бухгалтерских проводок по лизингу на балансе лизингополучателя
Лизинг является одним из основных методов финансирования приобретения имущества. В ходе лизинговых операций на баланс лизингополучателя отражаются арендные и выкупные платежи, а также затраты по авансовым взносам и амортизации.
Для правильного отражения операций на балансе лизингополучателя необходимо принять ряд основных принципов:
- Первоначальная задолженность и авансовые взносы отражаются на балансе лизингополучателя как забалансовая статья. При этом, авансовый взнос, как правило, зачисляется на счет поставщика, после чего отпускается имущество в аренду.
- Арендные платежи по лизингу начисляются ежемесячно и отражаются в бухгалтерском учете как расходы на аренду. При этом, НДС, поступивший от поставщика, списывается в качестве вычета.
- Выкупная плата обычно выплачивается в конце периода лизинга и отражается на балансе как обязательства перед поставщиком. В случае предварительного выкупа указанная сумма переводится в разряд амортизации.
- Амортизация лизингового имущества начисляется в соответствии с принципами линейного метода. Ежемесячно производится отражение амортизации в счете налогового учета.
Читайте так же: Отпуск главного бухгалтера сколько дней
Налоговый вычет по лизинговым операциям возможен только в случае, если все расходы по лизингу полностью отражены в бухгалтерском и налоговом учете. Для этого необходимо аккуратно проводить все бухгалтерские проводки и следить за правильным отражением операций в соответствующих документах.
В общем случае, бухгалтерские проводки по лизингу на балансе лизингополучателя могут выглядеть следующим образом:
| Дебет | Кредит |
| Забалансовый счет | Аванс по лизинговой сделке |
| Расходы на аренду | Счет поставщика |
| Обязательства перед поставщиком | Банковский счет |
| Налоговый вычет на основе лизинговых платежей | Налоговый счет |
При этом, конкретные проводки будут зависеть от условий договора лизинга и выбранного метода учета амортизации. В любом случае, основным принципом лизингового бухучета является правильное отражение всех платежей и затрат по лизинговой сделке в соответствующих документах налогового учета.
Бухгалтерские проводки по лизингу на балансе лизингополучателя: примеры
Лизинг представляет собой вид аренды объекта лизинга (например, здания, транспортного средства) на определенный период времени (обычно не менее года) с правом последующего выкупа. Лизингополучатель платит ежемесячные арендные платежи, которые представляют собой ежемесячный кредит, основной долг, проценты и НДС.
По каждому ежемесячному платежу лизингополучатель должен производить соответствующую бухгалтерскую проводку на балансе. Давайте рассмотрим пример:
| № | Описание операции | Счет Дебета | Счет Кредита |
|---|---|---|---|
| 1 | Начисление арендных платежей: | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 69 «Расчеты по кредитам и займам» |
| 2 | Начисление НДС: | 19 «Налог на добавленную стоимость» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| 3 | Амортизация: | 90 «Расходы на общехозяйственные нужды» | 16 «Основные средства» |
| 4 | Оплата аренды: | 69 «Расчеты по кредитам и займам» | 51 «Расчетный счет» |
| 5 | Оплата НДС: | 19 «Налог на добавленную стоимость» | 51 «Расчетный счет» |
| 6 | Выкуп: | 16 «Основные средства» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
По каждому ежемесячному платежу начисляется НДС, который включается в стоимость ежемесячного платежа.
При окончании лизингового договора лизингополучатель может выкупить предмет лизинга. Выкупная сумма отражается на балансе по счету «Основные средства». Если же объект лизинга не был выкуплен, то он возвращается поставщику.
Ежемесячно в бухучете лизингополучателя отражаются затраты на аренду, вычет по налогу на прибыль, ежемесячная амортизация объекта лизинга. Авансовый взнос, который предполагает осуществление лизинговых операций, должен быть перечислен поставщику и отражен на балансе лизингополучателя в виде задолженности.
Каких-либо дополнительных требований к бухгалтерскому учету лизинга существует немного. Минфин выдал информационное письмо о том, что лизинговые платежи должны отражаться в общем порядке налогового учета. Кроме того, налог на прибыль фирм-лизингодателей и фирм-лизингополучателей будут определяться в общем порядке.
Пример проводок при лизинге транспортного средства на баланс лизингополучателя
Лизинговый договор на предмет выкупа транспортного средства был принят бухгалтером для отражения на балансе лизингополучателя. Согласно договору, первоначальная стоимость имущества составила 2 000 000 рублей.
При заключении договора внесен аванс в размере 20% от первоначальной стоимости, то есть 400 000 рублей. Данный авансовый платеж отражается в бухгалтерском учете как дебет счета 08 «Авансовые платежи по договорам» и кредит счета 51 «Расчетные счета». Отражение проводится при подписании договора или получении инвойса от поставщика.
Отражение арендной платы происходит линейным методом ежемесячно, начиная с момента поставки объекта в лизинг. Арендная плата включает затраты на амортизацию, платежи по налогам, а также относится на выполненные операции налогового периода. При этом на каждый месяц подразумевается, что лизингополучатель уплачивает проценты за пользование имуществом в размере 2% от ежемесячной суммы.
Соответственно, при начальной сумме 2 000 000 рублей и сроке лизинга на 36 месяцев общая сумма арендной платы составит 2 120 000 рублей. За каждый месяц лизингополучатель выплачивает по 58 888 рублей (2 120 000 : 36 = 58 888 рублей). В бухучете отражение осуществляется в кредит 97 «Обязательства по лизингу» и дебет 91 «Расходы по налогам и сборам».
Читайте так же: Что делать если потерял трудовую книжку — ответственность и завявление
Ежемесячно на балансе лизингополучателя отражается уменьшение обязательств на сумму арендной платы (2 120 000 рублей : 36 = 58 888 рублей). Данное уменьшение обязательств отражается на счете 97 «Обязательства по лизингу», дебет 69 «Доходы от продажи», а также кредит 76 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Вычет на НДС по данной операции возможен через отражение забалансового счета в размере 2916,64 рублей, при условии наличия права на налоговый вычет.
В конце лизингового срока, при сроке договора на 36 месяцев, оставшаяся сумма составляет 394 667 рублей. Необходимо отразить проводку по выкупной стоимости объекта лизинга. Выкупная стоимость транспортного средства отражается кредитом счета 97 «Обязательства по лизингу» и дебетом счета 07 «Основные средства». При этом в бухучете отражаются износ и амортизация по этому объекту лизинга на момент окончания срока договора.
Пример проводок при лизинге оборудования на баланс лизингополучателя
Предметом лизингового договора является объект забалансового имущества — оборудование, поставленное на условиях финансовой аренды. В рамках договора лизингополучатель обязуется выплачивать ежемесячные взносы за использование оборудования и выкупать его по окончании срока лизинга.
В бухгалтерском учете лизингополучателя арендные платежи отражаются в дебет счета 90 «Расчеты по договорам лизинга» и кредит счета 69 «Расходы на общем основании». Первоначальная задолженность по договору указывается на счете 99 «Прочие обязательства».
Ежемесячные лизинговые платежи включают в себя стоимость аренды и НДС. Аренда отражается в дебет счета 69 «Расходы на общем основании», а НДС — в дебет счета 20 «Налог на добавленную стоимость». Кредит счета 90 «Расчеты по договорам лизинга».
Кроме того, каждый месяц начисляется амортизация на стоимость оборудования, которая отражается в дебет счета 91 «Расходы на основном производстве».
При внесении авансовых платежей по договору лизинга, дебетуется счет 90 «Расчеты по договорам лизинга», а кредитуется счет 50 «Касса».
По истечении срока лизинга можно произвести выкуп оборудования. В бухгалтерском учете выкуп считается снижением задолженности по договору и отражается в кредите счета 99 «Прочие обязательства». При этом в дебет счета 90 «Расчеты по договорам лизинга» будет отражен остаток задолженности.
|
Видео (кликните для воспроизведения). |
Важно помнить, что при лизинге объекта забалансового имущества на баланс лизингополучателя поступление авансов и ежемесячные выплаты рассматриваются как операции по финансовой аренде и должны отражаться согласно инструкции Минфина РФ.
Вопросы-ответы
Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать при лизинге?
При лизинге на балансе лизингополучателя нужно сделать следующие проводки: зачислить на счет 01 «Основные средства» стоимость лизингового объекта, списать расходы по лизинговой сделке с учетом процентов по кредиту, уплачиваемых по лизинговой сделке.
Какой основной счет используется для зачисления стоимости лизингового объекта?
Для зачисления стоимости лизингового объекта используется счет 01 «Основные средства».
Какие расходы нужно списать при лизинге на балансе лизингополучателя?
При лизинге на балансе лизингополучателя нужно списать расходы по лизинговой сделке с учетом процентов по кредиту, уплачиваемых по лизинговой сделке.
В какой момент времени нужно проводить бухгалтерские проводки по лизингу?
Бухгалтерские проводки по лизингу необходимо проводить в момент получения лизингодателем первоначального взноса от лизингополучателя.
Какие преимущества имеет лизинг на балансе лизингополучателя?
Основными преимуществами лизинга на балансе лизингополучателя являются: возможность снижения налоговой нагрузки, относительно низкие затраты на правовую поддержку, увеличение финансовой независимости компании-лизингополучателя.
Какие виды лизинга могут быть использованы на балансе лизингополучателя?
На балансе лизингополучателя могут быть использованы два вида лизинга: финансовый лизинг и операционный лизинг. Финансовый лизинг используется при приобретении основных средств или оборудования на длительный период времени, операционный лизинг – при получении доступа к определенным услугам или оборудованию на короткий период времени.
Переуступка прав (цессия)
по договору лизинга автомобиля Подробно рассказываем, как правильно оформить договор переуступки лизинга автомобиля. На что обратить внимание, почему важно получить письменное согласие лизингодателя. Цессия пошагово и необходимый список документов.
Команда ARSA эксперты своего дела
| ТЕМЫ | |
| 1 | Переуступать права по договору лизинга можно согласно закону  |
| 1.1 | Законодательная база про лизинг и переуступку прав |
| 2 | Что обозначает переуступка права в лизинге |
| 3 | По каким причинам обычно переуступают права |
| 4 | Переуступка автомобиля в лизинге: разные варианты |
| 5 | Пошаговый алгоритм: как переуступить объект лизинга |
| 5.1 | Документы, необходимые для переуступки прав по договору лизинга |
| 6 | Считаем стоимость прав при переуступке лизинга |
| 7 | Проводки и отражение операций в бухучете |
| 8 | Образец бланка договора и соглашения |
Содержание
Сегодня переуступка прав по договору лизинга является довольно распространенной практикой в нашей стране. Такая сделка может произойти по разным причинам, например, когда лизингодатель не может исполнить свои обязательства, или если лизингополучатель решает выкупить предмет раньше срока. В статье ниже рассмотрим, какие законы действуют при передаче прав по договору лизинга, как верно оформить документы и рассчитать стоимость прав при переуступке.
Переуступать права по договору лизинга можно согласно закону
- «Предмет лизинга» — имущество, которое участвует в сделке. Это может быть машина, грузовой автомобиль, автобус, комбайн, экскаватор, станок для очистки картофеля или складское помещение.
- «Лизингодатель» — юридическое или физическое лицо, которому принадлежит имущество (предмет лизинга), и которое передает его в аренду лизингополучателю.
- «Лизингополучатель» — юридическое или физическое лицо, которое берет предмет лизинга во временное владение и пользование.
Подписав договор лизинга, лизингополучатель обязан регулярно платить деньги лизингодателю. А по окончании срока действия соглашения, вправе окончательно выкупить данное имущество или вернуть его первоначальному владельцу.
Законодательная база про лизинг и переуступку прав
Всем участникам подобной сделки, полезно ознакомиться со следующими нормативными документами:
- статья 665 ГК РФ «Договор финансовой аренды» (последняя редакция в июле 2021 года);
- статья 666 ГК РФ «Предмет договора финансовой аренды» (редакция в июле 2021 года);
- Федеральный закон № 164-ФЗ от 29.10.1998 «О финансовой аренде (лизинге)»;
- ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» определяет, как нужно учитывать операции по лизингу.
Согласно этим законам, уступка лизинговых прав может произойти только при условии выраженного письменного согласия лизингодателя. Также необходимо соблюдать все условия, указанные в договоре.
Что обозначает переуступка права в лизинге
Если объяснять простым языком, цессия или переуступка по договору лизинга – это замена одного лизингополучателя на другого.
Например, ИП Петров арендует самосвал у ООО «Спецтехника», работает год, потом второй. На третий год бизнесмен понимает, что платить за самосвал больше не может и не хочет. Но у него есть друг предприниматель, работающий как ИП Зацепин, который взял госконтракт на вывоз строительного мусора. Друзья обращаются к руководству ООО «Спецтехника» и предлагают оформить переуступку прав по договору лизинга с Петрова на Зацепина.
Переуступка – это процесс передачи прав на использование имущества от одного юридического лица к другому. Таким образом, начальный лизингополучатель передаёт права на лизинговое имущество новому лицу, что позволяет последнему владеть имуществом до окончания срока.
Передача права означает, в том числе, и передачу предмета лизинга. То есть, лизингополучатель передаёт все свои права по договору на другое физическое или юридическое лицо. Что позволит новому участнику сделки выкупить имущество в конце срока лизинга.
Внимание!
Замена лизингополучателя в договоре лизинга возможна исключительно с письменного согласия владельца имущества. Если его не получить, потом переуступку права могут признать неправомерной через суд.
Также стоит отметить, что первичный договор лизинга может быть аннулирован только при условии, что получатель услуги выполнил по нему все обязательства, не имеет задолженности перед лизингодателем и вернул технику.
По каким причинам обычно переуступают права
Передача прав по договору лизинга происходит по разным причинам. Лизингополучатель может продать права на использование предмета лизинга, когда не в состоянии обеспечить выкуп или если финансовый учреждение отказывается продлить срок контракта.
Также передача прав лизинга может произойти по инициативе лизингодателя, если получатель услуги не смог выполнить свои обязательства, например, при банкротстве. Или владелец техники планирует ее просто продать.
Причины переуступки прав по договору лизинга на самом деле могут быть очень разными – от невозможности выполнять условия сделки, до попытки неправомерного обогащения, когда перед последним платежом все права передаются от юрлица на заинтересованное физлицо.
Ниже на конкретных примерах рассмотрим, что значит переуступка лизинга в отношении автомобиля.
Переуступка автомобиля в лизинге: разные варианты
В данном случае нужно отметить, что переуступка лизинга грузового автомобиля не отличается от действий в отношении легковой машины. Лизинг КАМАЗ, МАЗ, MAN или Scania ничем не отличаются – все участники сделки действуют по общим правилам.
Пример №1. Вынужденная уступка
Вынужденная уступка – это ситуация, когда получатель не смог продолжать выплачивать платежи и оставляет автомобиль лизингодателю или самостоятельно ищет того, кто возьмет на себя все обязательства по обслуживанию сделки.
В этом случае, лизингодатель имеет право на продажу автомобиля любому желающему на торгах или в лизинговой компании.
Старый и новый лизингополучатели обращаются к лизингодателю с просьбой переписать договор лизинга. Владелец имущества, как правило, идет навстречу – ему невыгодно разрывать отношения, возникшие в лизинге.
Пример №2. Перенаем
Это простая переуступка лизинга и всех сопутствующих прав – договор цессии.
В данном случае первый лизингополучатель продает ТС стороннему лицу или фирме вместе с задолженностью и арендными обязательствами перед лизингодателем.
С новым арендатором заключают новое лизинговое соглашение. Причем оценочная стоимость машины или техники может быть изменена (переоценка с учетом амортизации).
Пример №3. Сублизинг.
Первичный договор остается в силе, соответственно основным лизингополучателем остается первый арендатор.
Но само транспортное средство уходит к третьему лицу, во временное или постоянное пользование. И именно этот человек или компания теперь оплачивают арендные платежи.
Между первичным лизингополучателем и третьим лицом заключается договор субаренды, по которому и происходит переуступка прав лизинга автомобиля для юридических лиц.
Но подобную схему используют редко. Чаще сразу оформляют договор переуступки лизинга автомобиля, чтобы третье лицо не просто вносило платежи, но и получало все сопутствующие права.
Пример №4. Выкуп на бенефициара
Выкуп на бенефициара – это ситуация, когда получатель решает выкупить автомобиль на определенное физическое лицо, сократив собственные затраты.
Например, лизингополучатель берет в лизинг премиальную машину класса люкс. Большую часть платежей вносит фирма (юрлицо). Далее происходит переуступка прав на авто в пользу физлица (владельца компании), которому остается внести всего несколько платежей и забрать хороший автомобиль себе.
Во всех этих случаях необходимо согласие лизингодателя, нотариальное заверение всех документов и обязательное переоформление на нового владельца.
https://kvibro.ru/buhgalterskie-provodki-po-lizingu-na-balanse-lizingopoluchatelya-primery-i-poshagovaya-instruktsiya/