налоговые льготы при лизинге
Иногда при сравнении лизинга и кредита пользователи берут во внимание только процентные ставки и соотношение сроков выплат. Однако, эти факторы далеко не решающие, если говорить о выгодах одного и другого вида инвестирования.
Лизинг дает возможность значительно сэкономить на налогах, и этот эффект будет сохраняться еще некоторое время после окончания всех выплат лизинговой компании.
Рассмотрим, как снизится налоговая нагрузка при заключении договора о финансовом лизинге.
Налог на прибыль
Происходит значительная экономия налога на прибыль при лизинге. Расчет пользы можно провести на условном примере. Компания А вносит один раз авансовый платеж, это будет 20% от суммы всей сделки, и договором устанавливается фиксированная сумма выплат за весь период. Все эти показатели, за исключением НДС, будут считаться расходами. В таком случае лизингополучатель значительно снижает налоговую нагрузку.
Расчитаем условный налог на прибыль по лизингу, взяв сумму договора лизинга – 1 000 000 ₽. В таком случае получается, налогооблагаемая база на налог по прибыли будет уменьшена на следующую сумму:
1 000 000 * 5 / 6 = 833 333,33 ₽
Чтобы высчитать чистую экономию, этот показатель нужно умножить на процентную ставку – 20% (налог на прибыль), и мы получим такие цифры:
833 333,33 х 20% = 166 666,66 ₽
Возврат НДС
Наглядно это будет выглядеть так: при сумме сделки в 1 000 000 рублей с учетом НДС:
1 000 000 / 6 = 166 666,66 ₽
Налог на имущество
Договор финансовой аренды позволяет сэкономить существенные суммы и на налоге на имущество. Законом установлено, что при данном виде инвестиций используется ускоренный коэффициент амортизации, он равен 3. Это помогает сократить срок выплаты налога на имущество в 1.5-3 раза, по сравнению с другими финансовыми инструментами. Чаще всего по истечении договора лизинга происходит полная амортизация оборудования или иного имущества, компания после погашения всех платежей переводит его на свой баланс по минимальной остаточной стоимости. Благодаря этому моменту можно значительно снизить затраты на выплаты налогов на имущество в будущем.
Рассмотрим на конкретном примере, как изменится сумма уплаты налога на имущество при лизинге. Допустим, что компания А заключила договор на финансовую аренду, сумма которого 1 000 000 ₽ с учетом НДС. Пусть это будет 5-я амортизационная группа, и срок амортизации будет равен 60 месяцам, коэффициент, позволенный к применению, будет равен 3. Следовательно, вместо 60 месяцев на амортизацию будет потрачено 21 месяц (60/3+1).
При подсчете мы узнаем, что сумма налога на прибыль без применения договора аренды финансов составила бы приблизительно 46 600 ₽, а с ним – 16 300 ₽. Следовательно, сэкономить удастся 30 300 ₽.
Учитывая то, что лизингодатель удерживает имущество на своем балансе до окончания действия договора, компания получает очень хорошую возможность снизить налоговую нагрузку.
Однако, в некоторых случаях это рассматривается как перераспределение налоговой нагрузки, так как для определенных категорий лизингополучателей выплаты значительно повышаются, по сравнению с теми, которые были в период действия договора аренды финансов.
Заключение
По результатам наших подсчетов с лизинговой сделки на сумму 1 000 000 ₽ удастся прямо либо опосредованно сэкономить 166666,66 + 166666,66 + 30 300 = 363 633,32 ₽
Экономия по налогу на прибыль при лизинге и другие отчисления высчитываются для каждой компании индивидуально. Невозможно однозначно сказать, что лизинг – это универсальный финансовый инструмент, так как он имеет свойство по-разному действовать в разных условиях. Все приведенные выше примеры являются условными, они могут служить только для наглядного пособия, но ни для принятия выводов.
Решать, какие инвестиции будут наиболее выгодными сейчас и в долгосрочной перспективе для компании, нужно только после детального анализа всех факторов. Также возможно применение нескольких финансовых инструментов одновременно, если это даст выгоду предприятию. Допустим, вы решили открыть собственный ресторан. На закупку продуктов и выдачу заработных плат персоналу будет целесообразно взять банковский кредит, а вот приобрести профессиональное оборудование для кухни и бара будет выгоднее в лизинг. Кроме того, что это даст вам определенные бонусы в плане налогообложения, лизингодатели тесно сотрудничают с производителями продукции, потому могут предоставить вам специальные скидки.
НДС при лизинге в 2021 году
Автор: Светлана Валюнина главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice
НДС при лизинге в 2021 году
Автор: Светлана Валюнина
главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice
Увеличение ставки НДС влечет за собой изменения условий в договорах лизинга, заключенных и до 1 января 2021 года. И без того непростые подсчеты, связанные в том числе с налоговым учетом у обоих участников лизинговой сделки и возмещением НДС лизингополучателем, теперь требуют от бухгалтера быть еще более внимательным и компетентным. Почему доверить учет лучше специалистам, которые знают все особенности и подводные камни бухгалтерского сопровождения финансовой аренды, читайте в публикации.
Лизинг – дело тонкое
Лизинг – своеобразная форма аренды или кредитования с привлечением третьего лица – лизинговой компании. Последняя выкупает у продавца необходимое лизингополучателю имущество и передает тому – в счет регулярных арендных платежей или взносов по кредиту (в зависимости от намерений пользователя).
Когда срок договора лизинга оканчивается, собственность возвращают лизинговой компании или выкупают по остаточной стоимости, которая к финалу сделки значительно снижается за счет амортизации продукции. Ежегодное списание стоимости рассчитывается по специальным формулам и не зависит от фактического износа актива.
Не зависят от реальных действий и некоторые другие учетные и налоговые особенности сделки, например, периодичность исчисления НДС с каждого лизингового платежа, о чем подробнее расскажем ниже.
Облагается ли лизинг НДС
Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ, НДС уплачивается «исходя из фактической реализации товаров». Следовательно, налог включается в лизинговые платежи, которые лизингодатель получает за оказанные услуги. Лизинговая компания признает свой доход в соответствии с указанной в договоре периодичностью платежей – независимо от того, поступили деньги по факту от контрагента или нет. По сути, осуществление лизингового платежа можно считать реализацией товара или оказанием услуги (исходя из п. 1 ст.146 НК РФ).
Исключение составляют сделки, в которых предметом лизинга являются товары, указанные в ст. 149 НК РФ. На данный момент в контексте лизинга упоминаются медицинские изделия (подп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Учет НДС при лизинге у лизингополучателя
НДС исчисляется и отражается в счете-фактуре с каждого платежа. Регулярные лизинговые платежи учитываются в расходах, а дата их регистрации должна соответствовать периодам, указанным в договоре. Минфин в письме от 23.12.2016 № 03-03-06/1/77533 ссылается на п.1 ст. 272 НК РФ напоминая, что «расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок».
Выкупная стоимость, включая НДС, учитывается только, когда окончится срок действия договора и право собственности на актив перейдет к вашей компании (п. 1 ст. 254; п. 1 ст. 256 НК РФ):
Учет НДС при лизинге у лизингодателя
Итак, лизинговые платежи – и за аренду, и в счет выкупа имущества – облагаются НДС. Так как услуги по договору аренды имеют длительный характер, НДС начисляется так же, как и по обычным договорам аренды: на последний день месяца/квартала, в котором актив передается в лизинг, или на день окончания договора (п. 1 ст. 167 НК РФ). В письме Минфина России от 07.07.2006 № 03-04-15/131 говорится, что «договор финансовой аренды (лизинга) является подвидом договора аренды».
Начисление налога на выкупную стоимость зависит от согласованного с контрагентом порядка ее уплаты. Если стоимость имущества включают в сумму лизингового платежа, НДС исчисляется как с обычного поступления средств, предусмотренного договором.
В случае, когда актив выкупают отдельно, при окончании действия договора, НДС рассчитывается как при реализации основного средства. Возврат предмета лизинга не облагается НДС, так как собственником при таком варианте событий остается лизингодатель (п. 1 ст. 11 Закона о лизинге).
Возмещение НДС при лизинге
Главное условие для возмещения налога – лизингополучатель должен использовать арендуемый или выкупаемый актив в деятельности, облагаемой НДС. В таком случае лизингополучатель вправе заявить НДС к вычету как с лизинговых платежей, так с выкупной стоимости актива – независимо от порядка ее выплаты: в составе регулярных взносов или отдельно (ст. 171, 172 НК РФ).
Для вычета НДС необходимы:
Не исключено, что инспекторы также изъявят желание проанализировать бухгалтерские регистры и налоговую отчетность компании.
Так как лизингодатель не может выписать общий счет-фактуру на полную стоимость контракта, а оформляет данный документ по каждому лизинговому платежу, то лизингополучатель в свою очередь не может сразу заявить к вычету всю сумму НДС, выделенную в цене актива. НДС принимается к вычету на общих основаниях с каждого платежа, подтвержденного счетом-фактурой – независимо от того, у кого на балансе находится объект. Ключевое значение в этом вопросе имеют данные счета-фактуры, а не принадлежность права собственности.
Однако ИФНС может усомниться в том, что в указанном периоде актив использовался в деятельности, облагаемой НДС, если после окончания договора объект остался на балансе у лизингодателя. В этом случае к подготовке документов, доказывающих реальность сделки, бухгалтеру нужно подойти с особой тщательностью.
Лизингополучатель вправе возместить НДС и с авансовых платежей в общем порядке, предусмотренном для авансов (п. 12 ст. 171 НК РФ).
Наши специалисты обеспечат работу вашей организации на среднем уровне налоговых показателей отрасли – а такие компании для инспекторов «не интересны».
Учет лизинга после изменения ставки НДС
В письме Минфина РФ от 10.09.2018 № 03-07-11/64576 уточняется, что лизингодатель с 1 января 2019 года применяет ставку 20% и для договоров, заключенных до указанной даты. Переход права собственности к лизингополучателю, предусмотренный договором, также выполняется по ставке 20%.
Если лизингополучатель внес аванс в прошлом году по ставке 18%, а поставка осуществляется в 2019-м, нужно ориентироваться на условия, прописанные в договоре. В случае, когда контракт предусматривает доплату 2% налога лизингополучателем, оформляется корректировочный счет-фактура (об этом говорится в письме ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).
Резюмируя, отметим, что финансовая аренда подразумевает множество скрытых рисков, которые должен учитывать в своей работе и бухгалтер, а не только руководитель и юрист.
Поэтому ведение учета и взаимодействие с налоговыми органами по лизинговым операциям лучше доверить опытным экспертам, которые анализируют и оценивают условия вашего контракта, опираясь на свой многолетний опыт в этой области.
Передавая бухгалтерию на аутсорсинг в 1C-WiseAdvice, вы можете быть уверены в том, что:
Какие налоговые льготы по имуществу при лизинге?
Договор по лизингу – это документ-соглашение, который позволяет установить удобную форму сотрудничества между сторонами этого договора на основании приобретения дорогостоящего имущества, когда нет возможности его самостоятельно (на собственные денежные ресурсы) приобрести. Также отношения, вытекающие из данного соглашения позволяют оптимизировать налогообложение сторон (компаний), причём на основании легальных методов. В статье рассмотрим какие льготы по имуществу по лизингу возникают, как оптимизровать налоги, вычесть ндс, снижить процентную ставку и сэкономить на транспортном налоге.
Ниже на рисунке выделены основные способы оптимизации налогообложения:
В последующих разделах мы разберём все эти способы более подробно, выделив основную выгоду и ограничения, присущие данному способу.
Оптимизация налога на прибыль
Выгода (особенность) оптимизации по налогу на прибыль: В отношении основных средств, которые являются предметом лизингового договора, может быть применён коэффициент ускоренной амортизации, который позволит более быстро учесть расходы, связанные с приобретением объекта ОС.
Ограничения по льготе:
Комментарий: Согласно подпункту 10 пункта 2 статьи 264 НК РФ, учёт платежей по лизингу при расчёте налога на прибыль происходит в полном объёме.
При учёте объекта ОС на балансе того, кто берёт имущество в лизинг (лизингополучатель), лизинговые платежи должны быть учтены как «расходы минус амортизация» (согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 253 НК РФ).
Применение ускоренной амортизации позволяет уменьшить базу по налогу на имущество.
Важный момент: Специальный коэффициент, при расчёте налога на прибыль, компания может применять только при использовании метода уменьшаемого остатка при расчёте амортизации, согласно пункту 9 БПУ 6/01).
Пониженная ставка по налогу на имущество
Выгода (особенность) от пониженной ставки по налогу на имущество: Для некоторых регионов действует сниженная ставка по налогу на имущество (согласно пункту 1 статьи 380 НК РФ), которая меньше максимальной ставки (2,2%).
Ограничения по льготе: Необходимость регистрации бизнеса в льготном регионе.
Комментарий: Если компания находится в регионе, где предусмотрены льготы, то она может сэкономить по налогу на транспорт.
Важный момент: Согласно налоговому законодательству РФ (пункт 2 статьи 361 НК РФ), уменьшение налоговых ставок не может превышать 10 раз (например, согласно 6 статье Закона Ненецкого автономного округа №375-ОЗ от 25.11.2002г., в Ненецком автономном округе предусмотрена ставка в 0% по транспортному налогу).
Экономия на транспортном налоге
Выгода (особенность) от экономии на транспортном налоге: Можно выбирать, на кого зарегистрировать транспортное средство – на лизингодателя или на лизингополучателя.
Экономия происходит тогда, когда одна из сторон договора лизинга находится в льготном регионе и берёт на себя обязанность выплаты по транспортному налогу.
Ограничения по льготе: Транспортный налог должна выплачивать та сторона, на которую зарегистрирован автомобиль (транспортное средство), согласно статье 357 НК РФ.
Сложность выплаты налога заключается в самостоятельности выбора сторонами лизингового договора того, кто из них будет налогоплательщиком.
Комментарий: для того, чтобы избежать сложных организационных моментов и споров с налоговыми и судебными органами, необходимо прописать в договоре лизинга, кто будет являться плательщиком транспортного налога – лизингодатель или лизингополучатель.
Принятие к вычету НДС
Выгода (особенность) от принятия к вычету НДС (согласно статьи 171 НК РФ), который был уплачен в составе платежей по лизингу: Согласно письмам Минфина РФ №03-04-15/131 от 7 июля 2006г. и №03-03-04/1/348 от 9 ноября 2005г., суммы НДС, которые уплачены лизингополучателем по договору лизинга, подлежат полноразмерному вычету, вне зависимости от того, выделена ли в договоре выкупная стоимость имущества отдельной строкой или нет.
У лизингополучателя есть право к ежемесячному выставлению вычета по НДС по лизинговым платежам. Это происходит на основании счетов-фактур, которые выставляются лизингодателем, вне зависимости от факта перечисления денежных средств в оплату лизинговых платежей.
Ограничения по льготе: Подтверждение права на вычет требует наличия следующих документов:
Комментарий: согласно статьи 665 ГК РФ, договор лизинга относится к договорам аренды, следовательно, для лизингополучателей платежи по лизингу становятся эквивалентными арендным платежам. Для договора по лизингу характерна выплата авансовых платежей лизингодателю. Для получения вычета по НДС, согласно пункту 12 статьи 171 НК РФ, для лизингополучателя важно получение счетов – фактур от лизингодателя. Далее, согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ, получатель лизинга производя лизинговые платежи параллельно восстанавливает НДС, который ранее предъявлялся к вычету.
Есть ли преимущества лизинга перед арендой
В таблице рассмотрим какие преимущества лизинга перед арендой для организации / ИП.
Критерии сравнения
Договор лизинга (без права выкупа)
Предъявляются претензии со стороны контролирующих органов, которые аргументируют их пунктом 1 статьи 272 НК РФ, в которой сказано, что расходы должны распределяться на несколько периодов вперёд, если договор предусматривает получение оплаты по лизингу за более чем один период (месяц).
Какие существуют риски у возвратного лизинга
Важно отметить, что возвратный лизинг – это одна из самых распространённых схем налогового планирования. Компания в данных отношениях может являться одновременно и лизингополучателем, и продавцом имущества, переданного в лизинг. Для обычного договора лизинга, согласно статье 665 Гражданского Кодекса РФ, характерно наличие всех трёх сторон: лизингодателя, продавца и лизингополучателя. Начало таких «трёхсторонних» отношений происходит при покупке лизингодателем объекта имущества у продавца, путём подписания договора купли-продажи. Далее этот продавец сам превращается в лизингополучателя имущества, которое некогда ему принадлежало на правах собственности. Важно отметить, что продажа такого имущества в данной схеме происходит по символической цене, а выкупается в несколько раз дороже.
Какую же выгоду получает продавец в данном случае? Ответ прост – подобная налоговая схема позволяет лизингополучателю занизить свои обязательства по налогу на прибыль и НДС. То есть лизинговое имущество в данном случае является видом займа под объект основных средств. Но преимущество такого займа в том, что заёмщик (лизингополучатель) избегает нормирования процентов, которые уплачиваются кредитору (лизингодателю).
К недостаткам использования возвратного лизинга относятся высокие налоговые риски, так как представители ИФНС считают данную схему необоснованным способом получения налоговой выгоды. Однако закон (пункт 1 статьи 4 ФЗ «О финансовой аренде») на стороне лизингополучателя-продавца, в котором сказано, что лизингополучатель может быть продавцом лизингового имущества в пределах одного правоотношения.
Важно отметить: Для того, чтобы у налоговиков не возникало «лишних» вопросов в отношении возвратного лизинга, важно, чтобы уровень цен при продаже имущества лизингодателю был рыночным и ни одна из стороны правоотношений не была «фирмой-однодневкой».
О налоге на имущество при выкупе лизингового автомобиля
Ситуация: Попадает ли под льготу налог на имущество при выкупе лизингового автомобиля и есть ли необходимость подавать декларацию?
Ответ: Вне зависимости от того, освобождена ли организация от налога на имущества или отдельное имущество организации освобождено от данного налога, использование льготы по налогу накладывает на компанию обязательство в виде подачи налоговой декларации (авансового расчёта).
Согласно статье 381 Налогового кодекса РФ, в которой перечислены налоговые льготы, движимое имущество, относящееся к группам амортизации с III по X (в соответствии с Классификацией основных средств), которые были приняты на учёт с 1 января 2013г., освобождено от налога на имущество. Однако существует исключение: если движимое имущество было получено в результате реорганизации (или ликвидации) организации, то оно не подпадает под льготу (согласно пункту 25 статьи 381 НК РФ и писем Минфина №03-05-05-01/30592 и №03-05-05-01/14933 от 27 апреля 2016г. и 17 марта 2016г. соответственно). Следовательно, транспортное средство, которое было выкуплено в процессе лизинга, подпадает под льготу на налог на имущество.
Комментарий: Плательщиками налога на имущества являются организации, на балансе которых числится имущество, которое указано, в соответствии со статьёй 374 НК РФ и пункта 1 статьи 373 НК РФ, как объект налогообложения. Следовательно, отсутствие данного имущество на балансе организации освобождает данную организацию от выплаты налога и представления налоговой декларации и расчётов по авансовым платежам.
О передаче движимого имущества в возвратный лизинг и последующем налогообложении и льготах
Ситуация: Попадает ли под льготу налог на имущество при передаче движимого имущества в возвратный лизинг после 01.01.2013г., при этом имущество числится на балансе лизингополучателя-бывшего собственника (продавца этого имущества)?
Ответ: Данное имущество не облагается налогом, при соблюдении следующего условия: лизингополучатель и лизингодатель не взаимозависимые лица (не из перечня лиц, упомянутых в пункте 2 статьи 105 НК РФ). При несоблюдение данного условия возникает необходимость уплаты налога.
Важный момент: При возвратном лизинге движимое имущество, которое с 01.01.2013г. числится в составе ОС предприятия, не облагается налогом на имущество и не важно, было ли в прошлом данное имущество в собственности у лизингополучателя.
Пример расчёта налога на имущество при возвратном лизинге
Компания ООО «Рэдфром» в феврале 2013 г. приобрела в лизинг у компании ООО «Мастер-Л» оборудование производственного назначения (ООО «Рэдфром» – лизингодатель, а ООО «Мастер-Л» – продавец). В этом же месяце компания ООО «Мастер-Л» взяла в лизинг у ООО «Рэдфром» это оборудование, то есть ООО «Мастер-Л» теперь является лизингополучателем, а обе стороны лизингового договора – взаимозависимыми лицами.
Договор по лизингу был составлен на 3 года, стоимость имущества, которое было получено по договору лизинга – 1,5 млн. руб. (без НДС). Имущество из VII амортизационной группы, срок полезного использования был установлен бухгалтером «Мастера-Л» длительностью в 14 лет. В договоре было прописано, что производственное оборудование будет числиться на балансе лизингополучателя. Амортизация начисляется линейным способом (см. → Учет лизинга на балансе лизингодателя: проводки).
Бухгалтер ООО «Мастер-Л» сделал следующие записи:
| № | Хозяйственная операция | Сумма, тыс. руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Получено производственное оборудование по договору лизинга | 1 500 | 08Имущество, полученное в лизинг | 76Стоимость предмета лизинга |
| 2 | Полученное оборудование учтено в составе ОС | 1 500 | 01ОС, полученные в лизинг | 08Имущество, полученное в лизинг |
| 3 | Ежемесячная амортизация, начисляемая с марта 2013 г. по лизинговому имуществу (1 500 000 / 168 мес.) | 8,9286 | 76Стоимость предмета лизинга | 02Амортизация лизингового имущества |
Так как ООО «Рэдфром» и ООО «Мастер-Л» – взаимозависимые лица, то с 01.01.2015г. «Мастер-Л» включает лизинговое имущество в расчёт налоговой базы по налогу на имущество, до этого момента он не начислял налог на данное ОС.
Остаточная стоимость в первом квартале 2016 года составит:
На 01.01.2016: 1 196 427,6 руб. (1 500 000 – 8 928,6*34 месяца (с марта));
На 01.02.2016: 1 187 499 руб. (1 196 427,6 – 8 928,6);
На 01.03.2016: 1 178 570,4 руб.;
На 01.04.2016: 1 169 641,8 руб.
Средняя стоимость предмета лизинга за первый квартал равна: 1 196 427,6 + 1 187 499 + 1 178 570,4 + 1 169 641,8) / 4 = 1 183 034,7 руб.
Размер авансового платежа за первый квартал равна:
1 183 034,7 *0,022 / 4 = 6 506,7 руб.
ООО «Рэдфром» налог на лизинговое имущество не учитывает.
Какие льготы можно применить при подаче декларации PIT-37
Составляя декларацию о доходах PIT-37, стоит помнить о возможности получения возмещения налога на доходы физических лиц. Для этого в документе необходимо сразу указать основания, которые позволят уменьшить налогооблагаемую базу или увеличить сумму возврата налога PIT.
В течение 2022 года в рамках стабилизационной программы «Polski Ład» власти страны внесли целый ряд революционных изменений в налоговое законодательство.
Кроме снижения налога на доходы с 17 до 12%, для разных групп населения были введены новые льготы, позволяющие сэкономить на уплате налога.
В общем, польское законодательство предусматривает более 20 различных оснований, которые можно использовать для того, чтобы получить большее возмещение налога на прибыль для физических лиц.
В данной статье предлагаем обзор самых весомых льгот, которые могут применить большинство наемных работников в Польше. Не забывайте о них при заполнении PIT-37, ведь это прямой путь для экономии на уплате налога PIT.
Льготы на детей
Доступные семьям и папе/маме, воспитывающие ребенка в одиночку, при условии, что их доходы которых не превышают общую сумму 112 тыс злотых после отчисления взносов на социальное страхование. Для официально холостых родителей этот порог составляет 56 тыс злотых.
Льгота распространяется на всех детей до 18 лет, находящихся на иждивении родителей. Кроме того, они могут подавать заявку на льготу, если ребенок в возрасте 18-25 лет не в браке, учится и имеет годовой доход (при наличии дополнительного заработка) меньше 16 061,28 злотых (до этого было 3089 злотых).
Для получения льготы такого типа необходимо представить свидетельство о рождении, или документ, удостоверяющий право опеки.
В декларации PIT-37 за 2022 год налогоплательщики могут претендовать на 92,67 злотых в месяц или 1112,04 злотых в год за воспитание первого и второго ребенка. Однако на третьего можно получить 166,67 злотых в месяц или до 2000,04 злотых в год. За четвертого и каждого последующего ребенка будет учтено 225,00 злотых в месяц, то есть до 2700,00 злотых в год.
Важно! Если кто-то из детей (в возрасте до 25 лет) заработал больше 16 061,28 злотых в течение года, то ее нельзя включать в расчет количества детей, за воспитание которых хотите получить компенсацию.
Например. В семье четверо детей, из которых один – студент, подрабатывавший в течение года и получивший в общей сложности более 17000 злотых. В таком случае семья может претендовать лишь на возмещение за троих детей в размере 4224,12 (1112,04 + 1112,04 + 2000,04) злотых в год.
Обратите внимание! Право на льготу наступает в месяце, когда родился ребенок или над ним оформили опекунство. В таких случаях льгота за год предоставляется пропорционально фактическому времени воспитания.
Льготы для многодетных семей
Касается работающих родителей, воспитывающих минимум четырех детей.
Если такие лица зарабатывали до 85 528 злотых в год, то вообще освобождены от уплаты налога на прибыль. При этом есть возможность использовать необлагаемую налогом сумму 30 000 злотых. А это значит, что общая сумма, освобождаемая от налога на прибыль, составляет 115 528 злотых на человека. При подаче супругам «общей» декларации эта сумма удваивается и составляет 231 056 злотых.
Подробнее об этом читайте в статье «Нулевой PIT для многодетных семей».
Льготы на социальное и медицинское страхование
В польском законодательстве предусмотрены различные размеры налога на медицинское и социальное страхование в зависимости от их вида. При этом стоит помнить о возможности получить скидку при оплате PIT.
Взносы, уплачиваемые в ZUS (пенсионные, страхование потери трудоспособности, на случай болезни, от несчастных случаев) – вычитаются из суммы дохода и просто уменьшают налогооблагаемую базу. Зато взносы на медицинское страхование – это сумма, на которую будет уменьшена величина самого налога PIT.
Поскольку все они взимаются с дохода в порядке, предусмотренном законодательством, то в основном они указаны в декларации PIT-11. В этом случае достаточно перенести цифры в соответствующие поля PIT-37.
Если же взносы человек платил самостоятельно (за себя или своих близких), то о них стоит упомянуть при заполнении декларации.
Льгота на интернет
Использовать эту льготу могут лица, пользующиеся доступом к сети для личных целей, имеющие соответствующий договор о предоставлении таких услуг и квитанции, подтверждающие такие расходы.
Позволяет сэкономить не более чем 760 злотых в год. Но воспользоваться ею можно только два года подряд. То есть если налогоплательщик впервые использовал отчисления в налоговой декларации за 2022 год (представленной в 2023 году), то последний год использования льготы возможно при представлении декларации за 2023 год (в 2024 году). Повторное использование – не допускается.
Льгота за донорство
Становясь донором крови, налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемого дохода в зависимости от вида донорства (кровь в диагностических целях, отдельно на плазму и т.д.).
При этом общая сумма льготы суммируется, но не может превысить 6% дохода за налоговый год. Все что необходимо указать при представлении декларации – это документ о количестве и/или назначения сданной налогоплательщиком крови.
Льгота на пенсию
Каждый налогоплательщик может собирать себе на так называемую «вторую пенсию» и таким образом уменьшать ежегодную базу.
Это разрешено делать через индивидуальный пенсионный счет (IKE). В таком случае лицо по достижении определенного возраста освобождается от уплаты налога на прибыль.
Также средства можно откладывать на индивидуальный счет обеспечения пенсии (IKZE). Эти платежи будут считаться доходами на момент выплаты, а следовательно, станут основой для исчисления налога позже. Однако в этом случае налогоплательщик получает право на льготу, которая предусматривает уменьшение налогооблагаемой базы на сумму взносов, уплаченных в предыдущем году.
Общий размер скидки, которую можно получить для уплаты налогов на этом основании, ограничивается:
- величиной годового дохода;
- максимальной суммой взносов в IKZE течение года. А это 120% от средней прогнозируемой месячной заработной платы в национальной экономике на текущий год. На 2022 год лимит льготы на пенсию составляет 7106,40 злотых.
Льгота на взносы в профсоюзы
Это один из новшеств 2022 года. Максимальная сумма возврата составляет 500 злотых в год. Требуется подтверждение оплаты. Льгота на взносы профсоюза (ulga na składki na związki zawodowe) распространяется только на членские взносы, поэтому льготой может воспользоваться только лицо, которое на момент уплаты является членом профсоюза.
Льготы на термомодернизацию
При заполнении декларации PIT-37 за 2019 год, владельцы частного односемейного (jednorodzinnego) жилого дома впервые получили возможность претендовать на возмещение расходов, связанных с его термомодернизацией. Воспользоваться ею можно и для уменьшения базы налогообложения при заполнении декларации за 2022 год.
Льгота покрывает 100% расходов на приобретение материалов, оборудования и услуг, которые уменьшат энергопотребление.
Стоит учесть, что такую скидку можно будет получить, если проект по термомодернизации был завершен в течение трех лет после года, в котором были осуществлены первые расходы на эти цели. Например, если первые расходы были в апреле 2022 года, то последнее применение – 2025 год (декларация подается в 2026 году).
Обратите внимание! Льгота предоставляется только на модернизацию жилых домов. Если эти категории расходов были при его строительстве (до введения в эксплуатацию), то получить возмещение – невозможно!
Возмещение можно получить частично, внося соответствующие расходы в декларацию PIT-37 за год. Если сумма термомодернизациних расходов в отчетном году больше, чем доход налогоплательщика, то избыток расходов можно перенести на следующий год. Такая рассрочка допускается в течение 6 лет, после года, в котором была осуществлен первый расход на утепление дома.
При этом общая сумма возмещений не может превышать 53 тысяч злотых за весь период, а если вовремя не завершить термомодернизацию – полученную льготу придется вернуть.
Льгота на памятники
Если в течение отчетного года у человека были расходы, связанные с приобретением и восстановлением (реставрацией) памятников, то воспользоваться льготой на памятники (Ulga na zabytek). Таким образом, можно вернуть до 50% произведенных целевых затрат, но не более 500 тысяч злотых.
Льгота на инвестиции
Этот способ сэкономить будет актуальным для тех, кто приобрел долю (акции) в:
- альтернативной инвестиционной компании (alternatywnej spółce inwestycyjnej) или
- фирме, в которой альтернативная инвестиционная компания владеет или будет владеть не менее 5% акций в течение 90 дней с приобретения налогоплательщиком доли такой фирмы
Льгота заключается в исчислении из налогооблагаемой базы 50% расходов, но не более 250 тысяч злотых в налоговом году
Реабилитационная льгота
Этот вид возмещений предназначен для компенсации расходов на реабилитацию или облегчения жизни налогоплательщиков, которые являются инвалидами или их опекунов.
Чтобы воспользоваться льготой человек должен подать документ, подтверждающие состояние инвалидности и произведенные расходы.
В частности, реабилитационная льгота предусматривает:
- скидку на лекарства до 100 злотых в месяц (необходимо предоставить подтверждение от врача о назначении и конечном сроке употребления лекарств);
- компенсацию полной стоимости расходов на средства для реабилитации;
- полное или частичное возмещение стоимости путевки на санаторно-курортное лечение, автомобиль, собаку поводыря и тому подобное.
Поскольку законодательством предусмотрен ряд исключений и ограничений, то за деталями рекомендуем обратиться в местный орган социальной защиты.
Льгота на пожертвования в благотворительных целях
В Польше можно не платить налог из средств, которые были переданы на благотворительные цели ряда официально признанных церквей или их обособленных организаций. То есть льгота покрывает всю сумму (100%) таких отчислений.
При этом должен быть документ, подтверждающий факт передачи взноса (например, квитанция) с указанием назначения подаренных средств – благотворительность. Кроме того, также в течение двух лет со дня пожертвования церковное учреждение должно представить благодетелю отчет о целевом использовании средств.
Льгота на пожертвования в религиозных целях
Для тех, кто хочет воспользоваться такой льготой, законодательством предусмотрено только два исключения – пожертвование не должна быть предоставлена физическому лицу (например, кому-то из духовенства) или юридическому лицу, которое производит или торгует подакцизными товарами.
Максимальный размер возмещения составляет 6% от доходов налогоплательщиков. Для представления необходимо собрать документы, подтверждающие осуществленные пожертвования.
Льгота на пожертвования в общественных целях
Также можно претендовать на льготу в размере до 6% от дохода, если было пожертвовано средства неприбыльным неправительственным организациям занимающихся общественно-полезной деятельностью (за исключением политических партий, профсоюзов, связанных с ними структур и т.д.).
При этом деятельность таких учреждений должна быть направлена на социальную помощь, поддержку и популяризацию национальной традиции, здравоохранение, деятельность в пользу инвалидов, содействие трудоустройству, деятельность по обеспечению равных прав между мужчинами и женщинами и тому подобное.
Следует добавить, что эти и другие льготы уже заведены в систему различных онлайн программ, помогающих заполнять декларацию PIT-37. Поэтому при их использовании достаточно отметить те, которыми хотите воспользоваться и, при необходимости, прикрепить соответствующие документы.
Льгота на пожертвования для борьбы с COVID-19
При составлении декларации PIT-37 за 2022 год у жителей Польши есть еще один вариант для уменьшения базы налогообложения. От уплаты налога на прибыль освобождены средства, которые были отданы на борьбу с эпидемией коронавируса в стране.
Зачисляются взносы только тем организациям, которые соответствуют определенным критериям. В частности, можно претендовать на уменьшение суммы налогооблагаемого дохода, если деньги были отданы:
- медицинским учреждениям, которые предоставляют услуги в лечении COVID-19 (список утверждается воеводой);
- Агентству материальных резервов (Agencja Rezerw Materiałowych) или Центральной базе санитарно-противоэпидемических резервов (Centralna Baza Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych) на выполнение уставных задач;
- центрам социальной поддержки различных категорий людей, которые упоминаются в законе Dz.U. 2019 r. poz. 1507 с изменениями.
Льгота возмещает 100% пожертвованных средств, но не больше дохода налогоплательщика. При этом засчитываются только те, которые были сделаны до последнего дня месяца, в котором было отменено состояние эпидемии. Таким образом, льготой можно воспользоваться, если совершали соответствующие пожертвования в период с 1 января по 31 мая 2022 года.
Помните! Знание о видах и основания применения льгот помогут значительно уменьшить налогообложение собственных доходов.
https://vladimir-voynovich.ru/articles/nalogovye-lgoty-pri-lizinge/