Как выкупить машину из лизинга

Как выкупить машину из лизинга

0 16 Октября 2019

Как выкупить машину из лизинга

• Как выкупить машину из лизинга
• Условия по выкупу лизинговых авто
• Причины досрочного выкупа
• Что такое выкупная стоимость
• Процедура выкупа

—>В большинстве случаев лизинг считается выгодным вложением денег, так как в сравнении с автокредитом, может гарантировать сниженные процентные ставки за возможность аренды транспорта с правом выкупа. Именно последнее является основной особенностью лизинга, за которую его так ценят многие автолюбители. Что может стать причиной досрочного выкупа автомобиля и как это правильно сделать физическому лицу — об этом и пойдёт речь далее в статье.

• Условия по выкупу лизинговых авто
• Причины досрочного выкупа
• Что такое выкупная стоимость
• Процедура выкупа

Условия по выкупу лизинговых авто

Выкуп автомобиля из лизинга физическим лицом предусматривает соблюдение всех тех же требований, что покупка таких машин при стандартных ситуациях купли-продажи.

К основным условиям относят следующие:

1. Осмотр авто и, при необходимости, проведение технической экспертизы, которая поможет оценить его реальное техническое состояние и избежать неприятных нюансов во взаимоотношениях между участниками сделки.
2. Получение согласия на продажу учредителей конкретной организации, на имя которой был оформлен лизинг авто (если такое требование предусмотрено Уставом организации).
3. Информирование о будущей сделке лизинг-компанию и, при отсутствии возражений, оформление договора купли-продажи.
4. Перевод денежных средств и получение покупателем машины. Форма расчёта может быть как наличной, так и безналичной (или комбинированной).

Чтобы предупредить возможные неприятности в связи с покупкой авто из лизинга, покупателю стоит опасаться ранее заключённых договоров на основании доверенностей. Проверить их наличие намного сложнее, нежели получить информацию о действующем руководителе компании, а законный владелец авто может и отозвать доверенность, в результате чего сделка купли-продажи окажется недействительной. Если вы не уверены в добропорядочности компании-продавца, лучше избегать взаимоотношений с ней.

Важно! Если автомобиль числился на балансе организации в списке основных средств для ведения деятельности, тогда может понадобиться оформленный руководителем приказ о возможности продажи ТС. Если авто продаётся физическому лицу уже после выкупа у лизинговой компании, то такой документ не требуется.

Альтернативой выкупа лизингового автомобиля может выступать сублизинг (субаренда), предусматривающая передачу конкретного автомобиля в аренду третьему лицу, но не дольше, чем на время действия основного договора с лизингодателем. По сути, к субаренде применяются те же правила, что и к договорам аренды, конечно, если другие особенности не установлены иными правовыми актами.

Причины досрочного выкупа

Практически все современные лизинговые компании допускают возможность выкупа, предоставленного в аренду ТС, раньше прописанных в договоре сроков. Такая вероятность обычно прописывается в документе отдельным пунктом, но даже если его нет, обратившись к арендатору вопрос несложно решить в личном порядке (крупные лизинговые компании зачастую идут навстречу своим клиентам).

Знаете ли вы? Родиной автопроката заслужено считается Америка. Именно здесь, в 1918 году, было оформлено в аренду первое авто марки Форд, законным владельцем которого числился местный житель Джо Саундерс.

Причин досрочного выкупа может быть несколько и, в первую очередь, это:

• наличие у клиента достаточной для выкупа денежной суммы (в том числе, и финансов третьей стороны, что актуально, если у компании больше нет желания или возможности выплачивать лизинг по авто, но хочется вернуть потраченную сумму хотя бы частично);
• необходимость принятия автомобиля в собственность организации с целью дальнейшей перепродажи или других манипуляций уже на правах полноправного собственника (тот случай, когда у юридического лица появились свободные денежные средства на выкуп);
• за время действия лизингового договора успели смениться условия эксплуатации ТС и дальнейшая аренда стала невыгодной;
• у получателя лизинга (юридического лица) имеется особое руководство, в котором отмечается законность досрочного выкупа, оформленного в лизинг транспорта.

Если арендатор (юридическое лицо) готов предоставить лизинговой компании все необходимые для преждевременного выкупа документы или такая возможность была прописана при заключении сделки — никаких проблем с этим не будет.

Что такое выкупная стоимость

Под понятием «Выкупная стоимость» подразумевается окончательная цена предмета лизингового договора (в данном случае — автомобиль), которую арендатор (юридическое лицо) платит за взятое в собственность лизинговое имущество. Это не то же самое, что лизинговые регулярные платежи, поскольку, с точки зрения учёта, является платой за приобретение актива.

• Автомобиль в лизинг: изучаем все нюансы
• Какие условия лизинга автомобилей существуют для юридических лиц?
• Как оформить лизинг авто для ИП?
• Авто в лизинг для юридических лиц

Различают несколько основных особенностей выкупной стоимости:

• она может быть включённой в сумму лизинговых выплат отдельной строкой (в такой ситуации выкупная стоимость выступает как аванс и расценивается так до полного выкупа лизингового имущества);
• не включаться в платежи по лизингу и выплачиваться отдельно, после перечисления всех регулярных платежей.

Чтобы избежать подобных проблем, представители компании-продавца должны полностью прописывать стоимость транспортного средства в договоре купли-продажи, а покупателю останется только убедиться в этом перед заверением официальных бумаг.

Важно! Нередко при продаже лизингового автомобиля руководители организаций и компаний указывают в документах только саму выкупную стоимость ТС, а остальную часть денег предпочитают получать наличными. Такая схема расценивается налоговой инспекцией как нарушение и, скорее всего, повлечёт за собой административное наказание.

Процедура выкупа

Процедура выкупа автомобиля из лизинга физическим лицом может проводиться одним из трёх способов:

• с использованием полученной в банке суммы займа;
• в повторный лизинг после подписания нового договора;
• сразу в собственность нового владельца после выплаты остаточной стоимости авто.

Самым выгодным для покупателя будет последний вариант, конечно, если у гражданина имеется сразу вся сумма для выкупа лизингового транспорта у его прежнего владельца. Выкупить машину из лизинга компании или приобрести её сразу после него можно на довольно выгодных условиях, поскольку лизингодатель уже наверняка успел получить от юридического лица большую часть выплат или даже все деньги за ТС. Кроме того, не стоит забывать, что согласно условиям договора, прежний владелец (конкретная компания) может не выкупать авто, а вернуть его обратно после окончания срока действия договора.

Знаете ли вы? Подавляющее большинство граждан, готовых взять автомобиль в аренду — мужчины, причём это касается не только жителей стран СНГ, но и родины автопроката — Америки. Из 100% заказов 71% приходится на представителей сильного пола и только 29% — на женщин.

Такой вариант нравится далеко не всем лизинговым компаниям, одной из основных задач которых выступает как можно более «быстрое избавление» от б/у транспорта (вполне вероятно, что в дальнейшем подержанный транспорт вообще придётся списать из-за его технического состояния). По этой причине новый покупатель (физлицо) может надеяться на дополнительные скидки в плюс своему балансу.

Пошаговый процесс выкупа автомобиля зависит от выбранного способа, но, чаще всего, он состоит из следующих этапов:

1. Выбора интересующего транспорта и извещение лизинговой компании о желании юрлица перепродать его конкретному гражданину (после погашения выплат по лизингу часть денег остаётся у юридического лица).
2. Внесения остаточной стоимости по аренде и переоформление ТС полностью на компанию-арендатора.
3. Составление стандартного договора купли-продажи между юридическим и физическим лицом с дальнейшей передачей автомобиля во владение последнему.

При неполной выплате стоимости автомобиля и приобретении прав дальнейшего пользования лизингом, покупатель должен внимательно оценить все имеющиеся у продавца документы и убедиться в регулярности предыдущих выплат по лизингу (компания-арендатор должна предоставить соответствующие чеки об оплате).

Это уменьшит вероятность появления проблем, среди которых могут быть следующие:

• расторжение договора с присвоением лизингодателем уже выплаченных ранее сумм (если в договоре имеются отдельные пункты не в пользу уже нового арендатора);
• вероятность прекращения сотрудничества из-за ненадлежащего ухода за авто, что также прописывается в договоре сделки с лизинговой компанией;
• изъятие приобретённого в лизинг автомобиля, ранее арестованного исполнительной службой, в связи с арестом лизинговой компании (о компенсации новому покупателю уже потраченных на машину денежных средств речь не идёт).

Если есть возможность, то покупателю, находящегося в лизинге ТС, лучше сразу полностью выкупить авто, рассчитываясь как с организацией-продавцом, так и с лизинговой компанией, с последующим переоформлением транспорта на своё имя — это избавит от многих возможных проблем и позволит просто наслаждаться своим приобретением.

Подписывайтесь на наши ленты в таких социальных сетях как, Facebook, Вконтакте, Instagram, Pinterest, Yandex Zen, Twitter и Telegram: все самые интересные автомобильные события собранные в одном месте.

Выкуп авто из лизинга как оформить

Авто запчасти

На чтение 17 мин Обновлено 19 марта, 2021

Порядок продажи автомобиля после лизинга: нюансы по определению остаточной стоимости и уплате налогов

В статье мы разберемся с продажей машин после выкупа из лизинга. Узнаем, может ли лизинговое авто продаваться по остаточной стоимости и какие нюансы будут у сделки, если покупателем выступает физическое лицо.

Читайте также: Чехлы на сидения авто опель кадет

Кто и кому может продать авто после лизинга

Лизинг является разновидностью арендных отношений. Согласно лизинговому договору арендатор получает от лизинговой компании во временное владение и пользование автомобиль, технику или оборудование. Соглашением предусматривается, что машина после лизинга будет выкуплена лизингополучателем по остаточной стоимости или возвращена лизинговой компании. В последнем случае продажа авто после лизинга становится заботой лизингодателя.

Важно! Пока действует лизинговый договор, продать автомобиль не может ни лизингополучатель, ни лизингодатель.

Стоит упомянуть ситуацию, когда лизингополучатель не выполняет обязанности по договору. В таком случае лизингодатель может изъять предмет лизинга (автомобиль). Реализацией машины после изъятия или добровольного возврата занимается лизинговая компания.

Продажа автомобиля после лизинга физическому лицу

Юридическое лицо может продать автомобиль после выкупа из лизинга как физическому, так и юридическому лицу. По этому поводу в российском законодательстве ограничений нет.

Продажа авто физ. лицу включает особенности:

Покупателю автомобиля необходимо убедиться в законности действий продавца.

Стоит опасаться договоров, которые заключаются на основании доверенности. Если информацию о действующем руководителе юр. лица легко узнать на сайте налоговой службы из выписки ЕГРЮЛ, то проверить, аннулирована доверенность или нет сложнее.

Договор продажи машины

Договор продажи автомобиля после лизинга не отличается от обычного соглашения. Сделку оформляют в письменной форме без нотариуса.

В бумагах можно не указывать, что автомобиль был предметом лизинга.

В договор продажи иногда включают обязанности продавца по урегулированию запретов на регистрационные действия. Это удобно для покупателя, особенно при продаже машины после изъятия или возврата. Такой пункт договора не дает гарантий, что с регистрацией машины не возникнет проблем, но вы сможете потребовать от продавца решение проблемы.

По какой цене можно продать авто

Остаточная стоимость автомобиля после лизинга обычно небольшая, она может составлять даже 1 000 рублей. Продавать машину по такой цене, конечно, нельзя. Если продавец является частным лицом, он сам устанавливает стоимость или согласовывает ее с покупателем.

Организации сложнее определить, по какой стоимости продать автомобиль, выкупленный после лизинга. Найти такую же машину с аналогичным пробегом и режимом эксплуатации невозможно, и это затрудняет определение рыночной стоимости транспорта. Компании в таком случае реализуют машину по цене, за которую покупатели готовы ее приобрести. Определить стоимость машины также помогает независимая экспертиза.

Если автомобиль продают учредителю компании или другому взаимозависимому лицу, у налоговой службы могут появиться вопросы. Во время лизинга юридическое лицо получало возврат НДС и пользовалась ускоренной амортизацией, так что при подобной сделке ИФНС попытается начислить налоги.

Налогообложение при продаже лизингового авто

После выкупа лизинговый автомобиль перестает учитываться организацией как лизинговое имущество. Юридическое лицо записывает машину в список собственных активов. Первоначальная стоимость транспорта в таком случае равна выкупной стоимости без НДС. Налог на прибыль уменьшают на сумму первоначальной стоимости имущества (выкупной цены автомобиля).

Если организация уже включила первоначальную стоимость машины в состав расходов, повторно этого делать нельзя. В противном случае придется заплатить не только налог на прибыль, но и НДС по ставке 18%.

Для тех, кто берет авто после лизинга: преимущества покупки

Основное преимущество покупки автомобиля после лизинга — возможность получить машину в хорошем техническом состоянии за небольшие деньги. Лизинговые компании требовательно относятся к обслуживанию машин, а лизингополучатели обязаны регулярно проверять техническое состояние транспорта в официальных сервисных центрах. Лизинговые компании в договоре ограничивают возможный пробег авто.

После нескольких лет использования машина может находиться в хорошем состоянии, а ее цена будет ниже рыночной.

Детали, которые имеют важное значение при покупке машины после лизинга:

На заметку автовладельцу: как продать лизинговый автомобиль?

Лизинг — долгосрочная аренда имущества с возможностью последующего выкупа по остаточной стоимости, законодательно этот вид правоотношений регулируется в России параграфом 6 гл. 34 части 2 Гражданского кодекса и ФЗ «О финансовой аренде» № 164-ФЗ.

Обычно приобретением автотранспорта в лизинг пользуются юридические лица. Для многих компаний, особенно некрупных, заключить такой контракт выгоднее, чем приобрести необходимое авто в кредит или за собственные средства.

Можно ли провести такую сделку?

Чаще всего лизинговый договор заключают юридические лица, которые не могут позволить себе купить транспорт сразу или в кредит. Однако нередки ситуации, когда машина оказалась не нужна еще до окончания срока действия контракта, или компания больше не может платить за аренду.

Есть два варианта развития событий:

Нужно ли об этом сообщать лизингодателю?

Да, нужно, если иное не указано в условиях договора. Пока выплачена не вся сумма, то продаваемый автомобиль находится в собственности лизингодателя, который имеет прямую заинтересованность в получении выплат от нового владельца.

Фирма, предоставившая имущество для лизинга, при его продаже физическому лицу может запросить документы, подтверждающие платежеспособность, а также затребовать перезаключения договора. Согласие должно быть предоставлено в письменном виде.

Как определить стоимость авто?

Как проделить по какой цене продать автомобиль после лизинга физическому лицу? При оценке стоимости лизингового авто принимают во внимание следующие факторы:

Продажа машины в лизинге физическому лицу

Пакет документов

Больше о том, какие документы нужны для реализации автомобиля, читайте в этом материале.

Договор купли-продажи ТС

Договор продажи лизингового автомобиля в основных чертах похож на обычный договор купли-продажи машины: он также содержит данные о продавце и покупателе, предмете сделке — автомобиле, его технических характеристиках, состоянии, годе выпуска, стоимости.

По сути, покупатель приобретает не само авто, а обязательства лизингополучателя по оплате аренды и право его последующего выкупа.

Когда у компании, которая пользуется автомобилем в лизинге, возникает необходимость его продажи, первое, что нужно сделать — выяснить, позволяют ли условия договора перепродать транспортное средство третьему лицу. Если такой пункт предусмотрен, и если за автомобиль выплачено уже не менее половины стоимости, то можно его продать как юридическому, так и физическому лицу.

При этом стоимость зависит не только от технического состояния, года выпуска и комплектации авто, но и от того, какая часть необходимой суммы уже выплачена. Кроме того, обязательно необходимо письменное согласие лизингодателя на продажу предмета лизингового договора.

Договор купли-продажи такого транспорта должен содержать пункт, что покупатель понимает,что на автомобиль наложено обременение, и что при покупке такого имущества возникнет обязанность оплачивать его аренду с последующим выкупом в полную собственность.

Как продать лизинговый автомобиль

Лизинг – это аренда авто с последующим выкупом. Подобный вариант покупки особенно удобен для тех, у кого недостаточно денег для того, чтобы стать обладателем дорогостоящего автомобиля. Однако зачастую у лизингополучателей возникает необходимость продать машину после лизинга. Автокод расскажет о тонкостях реализации таких авто.

Можно ли продать машину в лизинге

Все зависит от условий договора. Чаще всего лизинговые компании вносят в документ пункт, который запрещает продажу транспортного средства третьему лицу до тех пор, пока лизингополучатель не выплатит все деньги за машину. Иначе новый владелец не сможет пройти процедуру регистрации в ГИБДД.

Но и при подобных условиях существует несколько способов продать автомобиль юридическому или физическому лицу. Главное условие такой сделки – погасить оставшийся долг по договору. При этом до продажи лизинговой машины арендатору необходимо выплатить хотя бы 50 процентов от его стоимости.

Есть два способа продажи:

Как продать автомобиль в лизинге юридическому лицу

В интернете или печатных СМИ легко найти рекламные объявления компаний, которые занимаются выкупом лизинговых машин. Фирмы, занимающиеся выкупом, обещают до 98 процентов от рыночной стоимости подержанного авто. На деле все не так радужно, как казалось бы. Сумма, которую вы сможете реально заработать на продаже лизингового ТС, зависит от:

Не забывайте, что просто так платить деньги никто не хочет. Перед продажей нужно будет предоставить представителям компании квитанции и прочие бумаги, подтверждающие сумму, которую вы уже выплатили за лизинг. Кроме того, технические специалисты фирмы-приобретателя проведут тщательный осмотр ТС и при оценке состояния учтут все недочеты. Поэтому перед тем, как обращаться в компанию, которая занимается выкупом лизинговых автомобилей, важно провести тщательную предпродажную подготовку.

Как продать автомобиль после лизинга физическому лицу

Многие владельцы лизинговых ТС интересуются, можно ли продать такое ТС физическому лицу. Продать – можно. И процедура проведения сделки в принципе идентична той, что и лицу юридическому. Для переоформления договора покупателю придется предоставить лизингодателю:

Дополнительно, возможно, придется представить третий документ (загранпаспорт, права и др.).

Продавать лизинговый автомобиль физическому лицу выгоднее, так как владелец договаривается с приобретателем напрямую, без посредников. В то же время найти покупателя бывает достаточно сложно. Поэтому перед тем, как продавать авто – закажите подробный отчет с историей автомобиля на всероссийском интернет-сервисе «Автокод». Для этого зайдите на главную страницу сайта avtocod.ru и введите государственный регистрационный знак или ВИН-код транспортного средства. В полном отчете будет находиться самая актуальная и подробная информация о ТС:

В том числе там будут содержаться сведения о том, находится авто в лизинге или нет.

Если нашли, кому продать машину – покажите отчет с интернет-портала Автокод. Это послужит доказательством честности, и покупатель, доверяя вам, согласится на покупку гораздо быстрее.

Выкуп лизингового имущества: принятие к учету

В редакцию журнала поступил интересный вопрос, связанный с организацией учета транспортного средства, выкупленного по окончании срока действия договора лизинга. Организация арендовала автомобиль стоимостью около 1 млн руб., по окончании срока договора аренды и уплаты всех лизинговых платежей она выкупила данный автомобиль за 1 000 руб. (в том числе НДС). У бухгалтера возник вопрос: как правильно его оприходовать, имея на руках акт о приеме-передаче объекта ОС (форма ОС-1), в котором указано, что объект полностью самортизирован и его цена составляет 1 000 руб.? Можно ли учесть его в составе МПЗ и сразу списать на расходы? Как это документально оформить?

О принятии объекта к учету после выкупа

О хозяйственной операции и первичных документах

В данный момент, когда формы применяемых первичных документов утверждаются хозяйствующими субъектами самостоятельно, использование унифицированных форм также допустимо.

В рассматриваемой ситуации в акте о приеме-передаче объекта ОС лизингодатель (он же продавец) указал первоначальную стоимость объекта, информацию о его амортизации и выкупную стоимость объекта в размере 1 000 руб.

При условии что стоимость, составляющая 1 000 руб., была согласована в договоре лизинга или дополнительном соглашении к нему, данные, зафиксированные в акте, следует считать достоверными и подлежащими регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета (см. ч. 3 ст. 9 и ч. 1, 2 ст. 10 Закона о бухгалтерском учете).

Кстати, в целях налогообложения согласно ст. 40 НК РФ цена сделки, указанная сторонами, считается соответствующей уровню рыночных цен (пока не доказано обратное).

Учет автомобиля: от ПБУ 6/01 к ПБУ 5/01

Оприходование объекта лизинга в состав МПЗ необходимо оформить первичным документом. Если организация продолжает использовать унифицированные формы «первички», оформляется приходный ордер (форма М-4) (см. п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ). Чаще всего МПЗ и новые ОС поступают в организацию на основании товарно-транспортных накладных, но это не означает необходимость их оприходования исключительно в составе товаров. Поэтому организацию не должен смущать тот факт, что автомобиль поступил в организацию согласно акту о приеме-передаче объекта ОС

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

В рассматриваемой ситуации выкупная стоимость автомобиля была предъявлена к оплате с учетом НДС. При условии что все документы составлены правильно и организации представлен счет-фактура, «входной» налог принимается к учету в общем порядке. Далее, если выполняются требования ст. 171, 172 НК РФ, налог заявляется к вычету

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

На данном этапе следует определить порядок списания стоимости автомобиля в состав расходов и составить первичный документ (при условии использования унифицированных форм для этого подходит требование-накладная (форма М-11) – см. п. 100 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ). Согласно общему правилу, сформулированному в п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, стоимость материалов списывается на счета учета соответствующих затрат по мере их отпуска в производство

20 «Основное производство», 25 «Общепроизводствен-ные расходы» или 26 «Общехозяйственные расходы»

Если есть необходимость распределять стоимость материала между отчетными периодами, организация вправе в момент его отпуска в производство отнести стоимость материала на счет 97 «Расходы будущих периодов» (п. 94 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ). Равномерное признание стоимости в расходах характерно для таких объектов, как специальный инструмент, специальные приспособления, специальное оборудование (далее все вместе – спецоснастка), которые, хотя и учитываются в составе оборотных активов, могут быть списаны на расходы единовременно (при условии, что срок эксплуатации не превышает 12 месяцев) или постепенно (см. п. 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету спецоснастки и спецодежды [5] ). Кстати, в случае единовременного списания стоимости спецоснастки на расходы п. 23 Методических указаний по бухгалтерскому учету спецоснастки и спецодежды рекомендует организовать забалансовый учет соответствующих объектов (по дополнительно вводимому забалансовому счету) в целях обеспечения контроля их сохранности. Полагаем, организация может применить данную рекомендацию по аналогии.

Право арендатора на выкуп имущества по низкой цене является отличительной чертой финансовой аренды, то есть лизинга. Поэтому поступление в организацию автомобиля стоимостью 1 000 руб. по окончании срока лизинга и уплаты лизинговых платежей, соразмерных рыночной стоимости автомобиля, не указывает на недобросовестность получателя. Законодательство разрешает принять такой объект к учету как МПЗ и списать его стоимость на расходы единовременно, а забалансовый учет автомобиля позволит обеспечить контроль его сохранности и использования.

[1] С 16.11.2014 Федеральный закон от 29.10.1998 № 164‑ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» действует в редакции Федерального закона от 04.11.2014 № 344‑ФЗ, которая распространяется на правоотношения, возникшие после 16.11.2014. С этого момента утратила силу ст. 31 закона о лизинге, которая указывала на то, что балансодержателя лизингового имущества можно выбрать по взаимному соглашению сторон договора. Подробнее об этом см. статью М. В. Семенова «О выборе балансодержателя лизингового имущества» (№ 8, 2015).

[2] Утверждены Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н.

[3] Федеральный закон от 06.12.2011 № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете».

[4] Утверждены Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н.

[5] Утверждены Приказом Минфина РФ от 26.12.2002 № 135н.

Выкуп авто из лизинга как оформить

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Предприятие выкупило по договору лизинга лизинговое имущество (автомобиль) по стоимости 1000 руб. По условиям договора предмет лизинга (автомобиль) учитывается на балансе лизингодателя. После выкупа предмета лизинга принято решение о его продаже.
Как в бухгалтерском учете организации отразить операции по выкупу лизингового имущества и его дальнейшую продажу в случае: если выкупная цена предмета лизинга включена в общую сумму договора лизинга; если предмет лизинга выкупается на основании отдельного договора купли-продажи? Необходимо ли в данной ситуации проводить независимую оценку рыночной стоимости автомобиля для его продажи?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
1. Если выкупная цена предмета лизинга включена в общую сумму договора лизинга, при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю его стоимость списывается с забалансового счета 001. Одновременно на эту же стоимость (т.е. сумму договора лизинга, включая выкупную стоимость) производится запись по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация собственных основных средств».
Дальнейшая продажа выкупленного автомобиля отражается в обычном порядке как реализация собственного ОС.
2. Если предмет лизинга выкупается на основании отдельного договора купли-продажи, выкуп предмета лизинга отражается у лизингополучателя как обычная покупка имущества. Учитывая, что выкупная стоимость автомобиля в данном случае по условиям договора составила 1000 рублей, приобретаемый актив принимается к бухгалтерскому учету в составе материально-производственных запасов.
В рассматриваемой ситуации стоимость автомобиля уже полностью списана на расходы, поэтому при его продаже в бухгалтерском учете отражается только прочий доход в сумме, оговоренной в договоре купли-продажи.
3. Полагаем, анализируемая ситуация не относится к случаям, когда проведение независимой оценки обязательно, соответственно, обязанность по проведению независимой оценки в данном случае отсутствует.

Ситуация 1 (договором лизинга предусмотрена выкупная стоимость предмета лизинга)

Ситуация 2 (выкуп предмета лизинга на основании отдельного договора купли-продажи)

В такой ситуации выкуп предмета лизинга отражается у лизингополучателя как обычная покупка имущества по договору купли-продажи.
При соблюдении условий, указанных в п. 4 ПБУ 6/01, выкупаемый предмет лизинга в бухгалтерском учете может быть учтен в составе объектов основных средств. Однако, учитывая, что выкупная стоимость автомобиля в данном случае по условиям договора составила 1000 рублей, приобретаемый актив принимается к бухгалтерскому учету в составе материально-производственных запасов (МПЗ) по фактической себестоимости с отражением по дебету счета 10 «Материалы» (абзац четвертый п. 5 ПБУ 6/01, п. 5, п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).
В бухгалтерском учете поступления от продажи основных средств и иных активов (отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров) относятся к прочим доходам в соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации».
Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, признаются прочими расходами в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Однако в рассматриваемой ситуации стоимость автомобиля уже полностью списана на расходы в соответствии с п. 16 ПБУ 5/01, поэтому при его продаже в бухгалтерском учете отражается только прочий доход в сумме, оговоренной в договоре купли-продажи.
Таким образом, общая схема проводок в бухгалтерском учете в данном случае может выглядеть следующим образом:
Кредит 001
— списана с забалансового счета стоимость предмета лизинга;
Дебет 10 Кредит 76, (60)
— автомобиль принят к учету по выкупной стоимости в составе МПЗ;
Дебет 20 (23, 44) Кредит 10
— стоимость введенного в эксплуатацию автомобиля отнесена на затраты;
Дебет 013
— автомобиль учтен на забалансовом счете по выкупной стоимости;
Дебет 62 (76) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— отражена реализация автомобиля по цене, согласованной сторонами;
Кредит 013
— списан автомобиль с забалансового учета.

Необходимость оценки рыночной стоимости автомобиля независимым оценщиком

Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон, за исключением предусмотренных законом случаев, когда применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами (п. 1 ст. 424 ГК РФ). При этом законодательством не предусмотрено регулирования цен на автомобили.
В силу п. 4 ст. 421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. Данное положение применимо и к ценам, которые устанавливают стороны сделок. Согласно п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). При этом покупателем товар оплачивается по цене, предусмотренной договором купли-продажи (п. 1 ст. 485 ГК РФ).
Таким образом, цена продажи автомобиля в рассматриваемой ситуации определяется сторонами договора самостоятельно.
По общему правилу имущество, принадлежащие на праве собственности коммерческой организации, в связи с их отчуждением, обязательной оценке не подлежат.
Привлечение независимого оценщика для определения рыночной стоимости имущества носит добровольный характер, за исключением случаев, указанных в ст. 8 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».
Полагаем, анализируемая ситуация не относится к случаям, когда проведение независимой оценки обязательно, соответственно, обязанность по проведению независимой оценки в данном случае отсутствует.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Выкуп лизингового имущества;
— Энциклопедия решений. Учет основного средства лизингополучателем (баланс лизингодателя) (смотрите в части налогообложения);
— Вопрос: ООО (применяет общую систему налогообложения) выкупило легковой автомобиль у лизинговой компании по выкупной цене за 1000 руб. без учета НДС в 2017 году. Стоимость единовременно списали на расходы, так как критерии отнесения данного автомобиля к основным средствам не выполняются. В 2019 году ООО решило продать автомобиль. Реализация автомобиля предполагается лицу, не являющемуся взаимозависимым. По какой минимальной цене можно продать данный автомобиль, чтобы не было претензий со стороны налоговых органов? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2019 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

https://auto.today/bok/16315-kak-vykupit-mashinu-iz-lizinga.html