Порядок закрытия 76 счета в бух. учете

Порядок закрытия 76 счета в бух. учете

Сч. 76 применяют для распределения финансов между кредиторами и дебиторами. Для него предусмотрено более 7 хозяйственных операций. Сч. закрывают «в реальном времени», а не в завершение расчетного периода. Остаток на регистре бывает кредитовым и дебетовым.

Для отражения в бухгалтерском учете взаиморасчетов с должниками и кредиторами применяется одноименный регистр. Он предполагает открытие различных субсчетов в зависимости от совершаемой операции. Рассмотрим процедуру и периодичность закрытия счета 76.

Назначение

Ведение расчетов с прочими дебиторами и кредиторами так или иначе осуществляется практически в каждой организации. К регистру можно открывать любые субсчета на усмотрение компании, помимо закрепленных в Плане.

Основные хозяйственные операции, требующие использования сч. 76, таковы:

• Дополнительное страхование сотрудников. Обязательное медицинское отражается на сч. 69.
• Претензии контрагентов.
• Не полученная своевременно (депонированная) заработная плата.
• Исполнительные документы сотрудников.
• Прочие операции. К ним, например, можно отнести расчеты по займам, выданным организацией своему учредителю, по процентам на остаток по счету, начисленным банком.
• Полученные и выданные авансы. В этом случае на сч. 76 АВ и 76 ВА будет аккумулироваться налог на добавленную стоимость от полученной или перечисленной предоплаты
• Лизинговые платежи и т. д.

Сч. 76 является активно-пассивным, поэтому остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым.

Закрытие

В отличие от других счетов, при осуществлении расчетов с дебиторами и кредиторами не всегда представляется возможным обобщить все итоги в конце расчетного периода и свести его сальдо к нулю.

Поэтому по своей структуре сч. 76 можно сравнить со сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Закрытие осуществляется по мере ведения деятельности, а именно получения оплат, начисления лизинговых платежей, компенсации предоплаты выставленной реализацией и т. д.

Рассмотрим на нескольких примерах, как будет осуществляться закрытие в зависимости от отраженной хозяйственной операции.

76 АВ

Если покупатель перечислил деньги на расчетный счет или передал их в кассу организации в качестве предоплаты, в соответствии с требованиями НК компания-плательщик НДС должна начислить налог с этого аванса и выставить счет-фактуру на величину полученной предоплаты. На основании операции размер аванса будет отражен в Кт 62.02, а сумма НДС с предоплаты появится в Дт 76АВ. При этом будут сделаны следующие проводки:

1. Дт 51 Кт 62.02 – на сумму предоплаты.
2. Дт 76АВ Кт 68.02 – начислен НДС с предоплаты. До тех пор, пока компания не выставит реализацию в отношении контрагента, перечислившего аванс, полученная предоплата и НДС от ее величины будут «висеть» на указанных выше счетах.
3. Дт 62.01 Кт 90.01 – выставлена реализация (отражена полученная выручка).
4. Дт 90.03 Кт 68.02 – начислен НДС с реализации.
5. Дт 62.02 Кт 62.01 – зачтен аванс.
6. Дт 68.02 Кт 76АВ – принят к вычету НДС, начисленный с аванса.

Таким образом, при поступлении аванса на расчетный счет или в кассу организации величина начисленного НДС первоначально отражается в Книге продаж. Однако после выставления реализации и принятия к вычету налога, начисленного на аванс, сумма НДС будет отражена в Книге покупок.

Посмотрим, как это будет выглядеть в оборотно-сальдовой ведомости.

Проверить корректность формирования дебетового сальдо на сч. 76 АВ можно следующим образом:

Дт 76 АВ = Кт 62.02 / 120 × 20 = 3 300,00 / 120 × 20 = 550,00

Увидеть сумму НДС с аванса можно и при составлении регламентной операции по НДС.

При депонировании зарплаты

Расчеты с сотрудниками по заработной плате отражаются на пассивном счете 70. Однако может возникнуть ситуация, когда работником деньги своевременно не были получены. Как в этом случае следует поступить организации? Начисленная на 70 сч., но не полученная сотрудником зарплата будет отражена на сч. 76.04 «Расчеты по депонированной заработной плате». До тех пор, пока работник не получит зарплату или по ней не истечет срок исковой давности, ее величина будет зафиксирована на 76 сч.

Депонирование заработной платы отражается проводкой:

После этого невыданная зарплата будет возвращена на расчетный счет до момента получения.

Закрытие сч. 76.04 может быть отражено следующими записями:

1. Дт 76.04 Кт 50 – выдача ранее депонированной зарплаты.
2. Дт 76.04 Кт 91.01 – невостребованная величина зарплаты включена в состав прочих доходов.

Для отражения суммы в 1С 8.3 необходимо выбрать вкладку «Операции» – «Операции, введенные вручную».

Для компаний на ОСНО, использующих метод начисления, величина депонированной зарплаты, отнесенная к прочим доходам, при расчете налога на прибыль будет учтена в составе внереализационных доходов.

По претензии контрагентам

Для отражения расчетов по неустойкам, пеням и штрафам в отношении контрагентов применяется сч. 76.02. По дебету будут отражаться предъявленные требования, тогда как по кредиту будут учтены внесенные платежи по выставленным претензиям.

Важно! На сч. 76.02 подлежит отражению претензия только при наличии ее признания контрагентом или полученного решения суда.

Проводки при этом будут следующими:

1. Дт 76.02 Кт 10, 60, 91.01 – начислена сумма. После получения оплаты от контрагента на сумму требования нужно сделать следующую запись:
2. Дт 50, 51, 52 Кт 76.02 В этом случае сч. 76.02 будет закрыт.

Еще одним вариантом закрытия счета по претензиям является невозможность получения средств от контрагента. На практике данная ситуация наблюдается, если начисление претензии осуществляется на основании решения суда. В этом случае по истечении срока исковой давности потребуется списать величину неполученной претензии в прочие расходы следующей записью:

Дт 91.02 Кт 76.02

Детальный учет на данном счете ведется по каждому отдельному контрагенту.

Начисление суммы претензии вне зависимости от основания в 1С 8.3 будет осуществляться проводкой путем создания «Операции» – «Операции, введенные вручную».

В случае списания невозможной к взысканию претензии к контрагенту потребуется оформить акт списания. Это позволит обосновать включение в состав внереализационных расходов и, как следствие, отражение в декларации по налогу на прибыль данной суммы.

Если начислены проценты на остаток

Каждая компания старается выбрать максимально выгодные условия открытия расчетного счета. Одним из преимуществ является начисление банком с определенной периодичностью, установленной договором (зачастую один раз в месяц), процентов на остаток.

В этом случае по факту поступления денег от банка на расчетный счет потребуется зафиксировать в учете сумму перечисленных процентов. Для этой цели можно использовать сч. 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Отнесение процентов на остаток будет отражено следующей записью и включено в состав внереализационных доходов:

Дт 76.09 Кт 91.01

Использование 76 сч. в рабочем плане счетов имеет смысл, когда речь идет о нерегулярных операциях, напрямую не связанных с основной деятельностью. Законом не установлено требование обязательного закрытия этого счета по итогам расчетного периода. Применительно к сч. 76 фиксация итогов и сведение остатка к нулю производятся по мере выполнения деятельности.

Как закрывается счет 90 по окончании месяца

Счет 90-й в Плане счетов считается одним из сложных. Активно-пассивный, с развернутым сальдо — в бухгалтерском учете он требует к себе пристального внимания при операциях закрытия в каждом оперативном периоде. Чтобы избежать типичных ошибок, не стоит пренебрегать общепринятыми лекалами двойных записей.

Закрытие 90 счета проводки в конце месяца

Закрытие счета «Продажи» — это один из этапов выведения финансового результата хозяйственной деятельности любой организации за отчетный период (месяц, квартал, год).

Главная особенность счета в том, что на конец месяца остатка по нему не будет на синтетическом уровне. В то время как на аналитических его субсчетах из месяца в месяц накапливаются переходящие остатки, входящие и исходящие сальдо, которые полностью списываются только в декабре.

Какие это субсчета? На счете «Продажи» предприятия фиксируют выручку и себестоимость выпускаемых изделий либо оказываемых услуг по своей основной хозяйственной деятельности. Для корректного бухгалтерского учета используются обязательные и используемые по усмотрению субсчета:

• 1 «Выручка»;
• 2 «Себестоимость продаж»;
• 3 «Налог на добавленную стоимость»;
• 4 «Акцизы»;
• 5 «Экспортные пошлины»;
• 7 «Коммерческие расходы» или «Расходы на продажу»;
• 8 «Управленческие расходы»;
• 9 «Прибыль/убыток от продаж».

Доходы от реализации по основной деятельности накапливаются по кредиту субсчета 1. Затраты аккумулируются по дебету субсчетов со 2 по 8.

Если представить это в виде формулы, то выглядеть она будет так:

Финансовый результат = Выручка – Себестоимость.

Положительная разница свидетельствует о доходности, минусовая — об убыточности в данный промежуток времени. По итогам месяца синтетические остатки обнуляются, так как оборот по дебетовым субсчетам должен быть равен кредитовому.

Бухгалтерская необходимость в сопоставлении оборотов по окончании месяца вызвана наличием в составе счета «Продажи» активных и пассивных аналитических субсчетов.

В зависимости от периода 90-й счет закрывается:

• ежемесячным списанием на 99-й «Прибыли и убытки» на синтетическом уровне;
• ежегодным обнулением субсчетов на аналитическом уровне;
• ежегодным проведением реформации баланса.

Таким образом, выведение показателей приобретений или потерь в конце месяца выглядит так:

• Дебет 90.9 Кредит 99 — предприятие показывает прибыль в этом периоде.
• Дебет 99 Кредит 90.9 — зафиксирован промежуточный убыток.

Проводки по закрытию месяца вручную

Месяц в бухучете закрывают в несколько этапов:

1. Списывают на продажи все расходы, понесенные во время производства и реализации.
2. Анализируют и высчитывают плюсовую или минусовую разницу между остатками на счете «Продажи».
3. Отражают получившийся результат на счете «Прибыли и убытки».

Для начала определимся: 90-й используется для отражения продажи как обычного системного вида деятельности компании. Если совершенная реализация оказалась лишь единичной операцией, то речь идет о другом счете — 91-м.

ПРИМЕР 1

Общие проводки для закрытия месяца вручную:

• Дт 62 Кт 90.1 — отображает заработок от продажи.
• Дт 90.2 Кт 43, 41, 44 — так списываются себестоимость реализованной продукции и товаров, расходы на продажу.
• Дт 90.3 Кт 68 — корреспонденция счетов для начисления обязательных налогов и сборов (в зависимости от принятой в компании системы налогообложения, это может быть и НДС, и НП, и УСН, и ЕНВД).
• Дт 99 Кт 90.9 — предприятие сработало в ущерб.
• Дт 90.9 Кт 99 — получен дивиденд.
• Дт 51 Кт 62 — оплата от заказчиков и покупателей поступила на расчетный счет.

ПРИМЕР 2

За месяц компания оказала информационно-консультационные услуги — 1214 тыс. руб.

Была начислена зарплата сотрудникам — 712 тыс. руб., а также сумма страховых взносов — 198 тыс. руб.

В середине месяца в бухгалтерию был предоставлен авансовый отчет сотрудника о представительских расходах, которые были возмещены полностью — 32,7 тыс. руб.

При расчете налога на прибыль (НП) учтены представительские расходы из расчета 712 тыс. руб. × 4% = 28,48 тыс. руб.

На конец месяца выручка не оплачена, выплаты сотрудникам не осуществлены, страховые взносы в бюджет не перечислены.

Бухгалтер провел вручную следующие проводки:

• Дт 62 Кт 90.1 — 1 214 000 (сумма с продаж собственных услуг).
• Дт 68 Кт 77 — 242 800 (отложенное обязательство по НП от реализации: 1 214 000 × 20%).
• Дт 26 Кт 70 — 712 000 (начислена зарплата).
• Дт 09 Кт 68 — 142 400 (отложенный НП от зарплаты).
• Дт 26 Кт 69 — 198 000 (страховые взносы в соцфонды).
• Дт 09Кт 68 — 39 600 (отложенный НП от взносов).
• Дт 26 Кт 71 — 32 700 (списаны представительские расходы).
• Дт 99 Кт 68 — 6 540 (налог от представительских расходов).
• Дт 90.2 Кт 26 — 942 700 (списаны реализованные в этом месяце услуги: 712 000 + 198 000 + 32 700).
• Дт 90.9 Кт 99 — 271 300 (прибыль по итогам месяца: 1 214 000 — 942 700).
• Дт 99 Кт 68 — 54 260 (условный расход по НП: 271 300 × 20%).
• Дт 09 Кт 68 — 5 696 (отложенный налог с убытка, не признанного в этом месяце: 28 480 × 20%).

Закрытие 90 счета в конце года

По окончании двенадцати месяцев на 90-м счете и всех его субсчетах не должно быть конечного сальдо. Это нужно, чтобы в последний день уходящего года бухгалтер смог в целях отчетности произвести реформацию баланса: остатки 99 счета перенести на счет 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток».

Бухгалтерский год закрываем в два этапа.

1. Закроем счет «Продажи» и запишем методом двойной записи:

• Дт 90.1 Кт 90.9 — обнуляем кредитовое сальдо на субсчете «Выручка».
• Дт 90.9 Кт 90.2-8 — так поочередно закрываем все субсчета, связанные с расходами по хозяйственным операциям.

После выполнения этих проводок конечное сальдо на субсчете 90.9 должно равняться нулю, а счет 90 закрыт. В начале следующего года мы откроем его с нулевым сальдо и начнем учет с «чистого листа».

1. Закроем счет «Прибыли и убытки»:

Плюсы и минусы в поступлении, которые мы ежемесячно списывали от обычных видов деятельности на этот счет, в конце года также нужно закрыть, то есть произвести реформацию прибыли.

• Дт 99 Кт 84 — если наш год закончился успешно и мы получили профит.
• Дт 84 Кт 99 — если оказались без выгоды.

ПРИМЕР

По итогам года акционерное общество получило выручку от продажи в сумме 1 180 тыс. руб, в т.ч. НДС 180 тыс. руб. Себестоимость товаров составила 600 тыс. руб. Расходы на продажу — 170 тыс. руб.

Бухгалтер произвел вручную следующие проводки:

• Дт 62 Кт 90.1 — 1 180 000 (зафиксирована выручка).
• Дт 90.3 Кт 68 — 180 000 (начислен НДС).
• Дт 90.2 Кт 41 — 600 000 (списана себестоимость).
• Дт 90.2 Кт 44 — 170 000 (списаны расходы на продажу).
• Дт 90.9 Кт 99 — 230 000 (получена прибыль: 1 180 000 – 180 000 – 60 000 – 170 000).

В последний рабочий день года бухгалтерия закрыла все субсчета:

• Дт 90.1 Кт 90.9 — 1 180 000.
• Дт 90.9 Кт 90.2 — 770 000 (600 000 + 170 000).
• Дт 90.9 Кт 90.3 — 180 000.

В методах двойной записи легко запутаться, если нет большого опыта в ведении бухгалтерского учета. Корпеть над оборотно-сальдовыми ведомостями с большой номенклатурой счетов, соблюдать баланс оборотов и одновременно вовремя сдавать контрольные работы — задача не из самых легких. Если катастрофически не хватает времени, всегда можно обратиться за помощью и консультацией к специалистам Феникс.Хелп.

• Профессиональное и личностное развитие
• Лайфхаки для жизни и учебы

https://moneymakerfactory.ru/spravochnik/poryadok-zakryitiya-76-scheta/